王、

經(jīng)過幾個月的努力，東營市公安局成功偵破“224”虛開增值稅專用發(fā)票案，初步核實涉案金額200多億元。收貨企業(yè)涉及14個省、市、自治區(qū)的590余家企業(yè)，開票單位涉及我省9個市的54家煉化企業(yè)。此案仍在調(diào)查中。據(jù)警方介紹，此案是國內(nèi)最大的虛開增值稅專用發(fā)票案。

截至12月27日，警方共打掉12個制假團伙，斬斷58條制假鏈條，抓獲犯罪嫌疑人67名。東營市公安局經(jīng)偵支隊支隊長蔣慶剛說，此案特別引人注目。首次破獲了一直困擾警方的“帶貨虛開增值稅專用發(fā)票”案件的犯罪鏈條，徹底暴露了犯罪分子利用真貨掩蓋假發(fā)票的手段，為全國同類案件的偵破提供了范本。

我買了汽油。

我賣的就成了鐵粉。

陳凱，河北保定人，經(jīng)營鐵粉生意。為了節(jié)約成本，他經(jīng)常從一些小型鐵礦石企業(yè)收購鐵粉，賣給鋼廠。大部分鐵礦石企業(yè)因為價格低，沒有增值稅專用發(fā)票，而鋼廠往往會索要發(fā)票。一般情況下，陳凱需要去稅務(wù)部門給鋼廠開具正式發(fā)票，但他要按票面金額的17繳稅。為了節(jié)省這筆費用，到處找發(fā)票的陳凱很頭疼。

一次偶然的機會，陳凱認識了聊城的李馮。李馮經(jīng)營著一個小型的“地下”加油站，還有一個運輸成品油的車隊。因為他不是一般納稅人，所以不需要用增值稅發(fā)票抵扣稅款。當發(fā)票到達李馮時，它基本上是無用的。一般情況下，李馮賣汽油需要給別人開普通發(fā)票，也是稅務(wù)部門開發(fā)票，當然要交稅。但是農(nóng)村很多人加油都不要發(fā)票，還有人以不要發(fā)票為由讓他買油便宜點，所以李馮根本不需要拿發(fā)票。但李馮在東營一家煉油公司買油時，煉油公司要求票隨貨走，即不管買方愿不愿意，都要開發(fā)票。拿著他支付的增值稅發(fā)票，李馮覺得很虧。經(jīng)過朋友介紹，我認識了陳凱。一方有備用票，另一方需要票。他們一拍即合，開始對接。

李馮從一家煉油企業(yè)購買汽油，但買方在開具發(fā)票時沒有填寫自己的名字，而是使用了陳凱的“東方公司”。就這樣，李馮拿到了汽油，陳凱拿到了發(fā)票。在李馮進項沒有發(fā)票，銷售時不使用普通發(fā)票，既節(jié)約了成本，又便于隱瞞銷售收入，從而減少納稅。陳凱這邊，他以5英鎊的低價向李馮支付增值稅發(fā)票，用于抵扣17%的稅款，然后以“鐵粉”的名義向鋼廠虛開增值稅發(fā)票。他買的是汽油，賣的是鐵粉。為了應(yīng)付稅務(wù)部門的檢查，陳凱只好偽造合同，謊稱公司有很多運輸車輛需要消耗汽油，一般可以補上。

李馮得到了5%的賬單費用，而陳凱只花了5%就買到了17%的賬單。李馮和ll都從中受益。但是，沒有實物卻可以扣稅。對國家來說，17%的應(yīng)納稅額白白流失。

金字塔形剝頭皮鏈

今年年初，東營的公安、國稅部門接到很多外地的協(xié)查成品油增值稅專用發(fā)票的請求。經(jīng)研究舉報線索，于2月24日立案偵查。當東營警方注意到李馮與河北有頻繁的業(yè)務(wù)往來，金額達到驚人的6億元時，李馮于5月被逮捕。很快，得到消息的陳凱覺得無路可走，主動向警方自首。揭開了“商品虛開”的面紗。

然而，在調(diào)查李馮時，警方發(fā)現(xiàn)不可能

油罐車司機王立軍說，油罐車正常運輸?shù)脑挘�自己賺不了多少錢。在操作過程中，他發(fā)現(xiàn)很多小加油站根本不要發(fā)票，而是想低價買油。于是他聯(lián)系了李馮，低價出售石油，然后以每噸石油300-420元的價格出售發(fā)票，這是一種增加收入的方式。當然，賬單經(jīng)過了李馮的手，李峰不得不為自己扣除10元好處費。

“除了李馮，還有大量的下線通過李馮向陳凱出售發(fā)票。他們是大量實際購買成品油的犯罪嫌疑人。”東營市公安局經(jīng)偵支隊涉稅大隊大隊長王洪亮告訴記者，涉案人數(shù)多、金字塔結(jié)構(gòu)也是該案的顯著特點。

像陳凱這樣的人是一級犯罪嫌疑人。他們找李馮這樣的二級犯罪嫌疑人，給他們提供賬號(也就是皮包公司)支付開票費；第二級，找到最底層的犯罪嫌疑人，讓他們以第二級員工的名義從煉油廠買油，同時或事后開發(fā)票到第一級賬戶，拿到開票費。

警方在調(diào)查陳凱的鏈條時，發(fā)現(xiàn)他注冊了15家公司進行倒票。每家公司的存活時間短則兩個月，長則半年。有時不得不同時注冊和注銷三家公司。為什么要這么做？“主要是怕時間長了被發(fā)現(xiàn)，所以要不停的改名字。”此外，這15家公司都不是以他個人的名義經(jīng)營的。“花點錢找個當?shù)乩先耍�登記一下。這也是為了降低風險。”短命公司很可能涉嫌詐騙或倒賣票據(jù)，這是警方從實戰(zhàn)中得出的結(jié)論。但實際上，這方面的監(jiān)管基本是空白。警方建議，相關(guān)部門應(yīng)有針對性地出臺加強管理的具體措施，防止一些公司從事違法活動后“關(guān)門大吉”。

人們的用票習慣也很關(guān)鍵。“不用開發(fā)票，便宜點。”這種心態(tài)和行為縱容了大量企業(yè)不開發(fā)票。如何吸引消費者索要發(fā)票，形成習慣，應(yīng)該引起稅務(wù)部門的重視。

(文中嫌疑人均為化名)

名詞解釋

虛開增值稅發(fā)票的行為

是指為他人開具增值稅專用發(fā)票，為自己、為他人介紹他人而不買賣貨物或者提供、接受應(yīng)稅勞務(wù)的行為；即使購銷貨物或者提供、接受應(yīng)稅服務(wù)，為他人、為自己、為他人介紹他人開具增值稅專用發(fā)票，也屬于虛開增值稅發(fā)票。開展了實際經(jīng)營活動，但讓他人代自己開具增值稅專用發(fā)票，也是虛開增值稅發(fā)票的行為。

《學樂佳人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。