(a)差別稅收方法下的納稅申報(bào)

1.全額開具普通發(fā)票，每季度金額不超過30萬元。

經(jīng)典案例：某小規(guī)模納稅人2019年7-9月提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售收入21萬元，開具普通發(fā)票。用人單位向派遣員工支付的工資、福利及社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金共計(jì)10000元。

案例中，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，計(jì)稅依據(jù)為(價(jià)外各項(xiàng)費(fèi)用)-用人單位支付給派遣員工的工資福利總額和為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金-(1征收率)=(210)-(1 5)=100。

2.填寫報(bào)告

(1)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》的附頁信息，附頁信息應(yīng)填寫應(yīng)稅行為(5征收率)部分，并填寫說明：

(2)填寫所附增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)并附資料。

申報(bào)表格如下：

注：扣除金額含稅；

(3)填寫所附增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)并附資料。

申報(bào)表格如下：

(2)會(huì)計(jì)處理

這種情況下的會(huì)計(jì)分錄如下：

1.收勞務(wù)派遣費(fèi)的時(shí)候。

借方：銀行存款21萬元。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入20萬元。

應(yīng)交稅金——簡單稅金5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅5000。

2.支付派遣員工的工資和福利，并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

借方：主營業(yè)務(wù)成本10.5萬元。

貸款：應(yīng)付員工工資105000元。

借方：應(yīng)付職工薪酬105，000元。

貸款：銀行存款105000元。

3.扣除差額時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易稅5000

貸款：主營業(yè)務(wù)成本5000元。

4.提交納稅申報(bào)表時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)5000。

貸款：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助5000。

看了小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)分錄，知道報(bào)表怎么填，應(yīng)納稅額怎么算，分錄怎么寫，哪種情況要設(shè)置什么科目。還有什么可以咨詢會(huì)計(jì)教練的老師或者點(diǎn)擊上面的卡片獲取資料包！