通過案例幫你記住出口企業(yè)的會計分錄！(出口企業(yè)完整會計分錄)麗華服裝廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的服裝除內(nèi)銷外，部分出口。08年1月相關(guān)業(yè)務(wù)如下(企業(yè)1月無上期免稅額，服裝退稅率13): (1)？取得采購布料增值稅專用發(fā)票，注明價格100萬，稅17萬，貨款已付，貨物已入庫。發(fā)票已被證明。(2)?一批產(chǎn)品國內(nèi)銷售，不含稅50萬。款項已收到。(3)?一批產(chǎn)品出口報關(guān)，F(xiàn)OB價50000美元(外匯匯率1:)，貨款未收到。【會計】(1)購買原材料借：原材料？1000000 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)17萬？貸款：銀行存款？1170000 (2)國內(nèi)商品借款：銀行存款？585000 ?貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷？500000 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5萬(3)借出口貨物：應(yīng)收外匯賬款？50000* ?貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口？41.5萬(4)出口產(chǎn)品的計算：不可抵扣的進(jìn)項稅。當(dāng)期不能抵扣的進(jìn)項稅額=出口貨物銷售額*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)=41.5萬*(17-13)=1.66萬元。借方：主營業(yè)務(wù)成本？16600 ?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)16600 (5)計算本期應(yīng)納稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅-(本期全部進(jìn)項稅-本期不能抵扣的進(jìn)項稅項目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項稅(上期留稅額)=85000-(170000-16600)=？-68400 (6)計算退稅免稅額退稅額=FOB出口貨物*出口貨物退稅率-退稅免稅額(即免稅采購原材料價格*出口貨物退稅率)=415000 * 13-0=53950 (7)計算退稅額本期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即本期沒有可抵扣的稅款，其金額也為負(fù)數(shù)。如果本期免退稅額為53950，那么：本期退稅額=本期免退稅額=53950本期免退稅額-本期退稅額=0:應(yīng)收補(bǔ)貼-增值稅？53950 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)53950 (8)？收到出口退稅：銀行存款？53950 ?貸：應(yīng)收補(bǔ)貼-增值稅？53950 (9)結(jié)轉(zhuǎn)下期的免稅額為68400—53950=14450。如果這個月進(jìn)項稅是110000元，其他條件都一樣。(1)計算本期應(yīng)納稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅額-(本期進(jìn)項稅額合計-本期不能抵扣的進(jìn)項稅額項目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項稅額(上期留稅額)=8.5萬-(11萬-16.66萬)=？-8400 (2)計算退稅金額。本期應(yīng)納稅額為-8400元，即本期未納稅額為8400元，其金額為8400元。本期退稅金額53950元。那么：本期退稅額=本期未繳稅額=8400元。當(dāng)期免稅額=當(dāng)期免稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=53950-8400=45550借：應(yīng)收補(bǔ)貼-增值稅？8400 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅費(fèi))45，550？貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)53，950如果本月進(jìn)項稅額為50，000元，其他條件相同。(1)計算本期應(yīng)納稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅額-(本期進(jìn)項稅額合計-本期不能抵扣的進(jìn)項稅額項目金額)-上期未抵扣的進(jìn)項稅額(上期留稅額)=8.5萬-(5萬-16.6萬)=？51600 (2)退稅額的計算該企業(yè)應(yīng)納稅額為正51600元，所以退稅額=0本期免稅=本期免稅-本期退稅額=53950-0=53950“免抵退”申報流程1。免稅退稅預(yù)申報？時間：本月正式申報免退稅前？數(shù)據(jù)：本月退免稅明細(xì)申報電子數(shù)據(jù)。后處理：在助教的預(yù)考試之后

？2.增值稅納稅申報？時間：法定增值稅納稅申報期內(nèi)？信息：《增值稅納稅申報表》及其時間表？?上一期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》(退稅部簽字蓋章)？?稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料？后續(xù)處理：將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報表中的數(shù)據(jù)輸入出口退稅申報，然后填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》。3.正式申報免稅和退稅？時間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。信息：?免退稅申報電子數(shù)據(jù)？?外匯核銷單(退稅專用單)還是遠(yuǎn)期收匯憑證？?出口報關(guān)單(退稅專用表格)？?出口證？?出口發(fā)票？《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細(xì)表》？《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》？被《增值稅納稅申報表》(稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章)？如有來料加工或來料加工，還應(yīng)提交以下材料：？來料加工新海關(guān)登記手冊原件？?