菜鳥會(huì)計(jì)，公司很多賬戶都是自動(dòng)憑證，很多不知道為什么？

以一票銷售為例。

2017年1月出口一票貨物

會(huì)計(jì)分錄如下

賬戶借貸

應(yīng)收賬款ZL17FAN001外匯18326應(yīng)收賬款-國外-信用證127299.73

銷售收入ZL17FAN001主營業(yè)務(wù)收入-出口-一般貿(mào)易127299.73

本憑證使用的匯率為當(dāng)月買入價(jià)6.9464，出口金額為18326美元。

2017年5月收到款項(xiàng)。

會(huì)計(jì)分錄如下

賬戶借貸

外匯存款-126，176.34美元

企業(yè)網(wǎng)上銀行外匯存款結(jié)匯-126，176.34美元

收取外匯ZL17FAN001銀行存款126176.34

收匯ZL17FAN001預(yù)收賬款-外匯126176.34

發(fā)票ZT17FAN001外匯收入-出口113437.94

這里用的匯率是當(dāng)月實(shí)際匯率6.8851，外匯收入-出口匯率6.19，常年不變。

我不太明白這種外匯收入出口是干什么用的。我估計(jì)是為了統(tǒng)計(jì)年出口量。

2017年5月，預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款相抵。

會(huì)計(jì)分錄如下

賬戶借貸

抵銷ZL17FAN001USD183266.8851預(yù)收款-外匯126176.34

抵銷ZL17FAN001USD183266.8805應(yīng)收賬款-國外-信用證126092.04

匯兌損益財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益-結(jié)算差價(jià)-84.3(借方)

此處，預(yù)收賬款的實(shí)際匯率為6.8851，與收款時(shí)相同，應(yīng)收賬款的匯率為6.8805(5月份的進(jìn)價(jià))，與銷售時(shí)不同。

1月31日末有匯率調(diào)整自動(dòng)憑證。

會(huì)計(jì)分錄如下

賬戶借貸

匯率調(diào)整應(yīng)收賬款-外幣-信用證-1455.09

匯率調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益-其他1455.09

不顯示匯率。

2月28日末有匯率調(diào)整自動(dòng)憑證。

會(huì)計(jì)分錄如下

賬戶借貸

匯率調(diào)整應(yīng)收賬款-外幣-信用證-199.75

匯率調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益-其他199.75

不顯示匯率。

3月31日末有匯率調(diào)整自動(dòng)憑證。

會(huì)計(jì)分錄如下

賬戶借貸

匯率調(diào)整應(yīng)收賬款-外國-信用證373.85

匯率調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益-其他-373.85

不顯示匯率。

我公司2017年1月采用的美元匯率(不知道怎么來的？)

買入價(jià)、賣出價(jià)、中間價(jià)，國稅和中國人民銀行公布中間價(jià)。

6.9464 6.9742 6.9603 6.9498

我公司2017年5月采用的美元匯率(不知道怎么來的？)

買入價(jià)、賣出價(jià)、中間價(jià)，國稅和中國人民銀行公布中間價(jià)。

6.8805 6.9081 6.8931 6.8956

到目前為止，我的問題是：

1.在實(shí)際收匯之前，匯率每個(gè)月都有調(diào)整。這次匯率調(diào)整的金額是怎么來的？

2.外匯收入-出口，這個(gè)科目的意義是什么？算出口是我的猜測嗎？

3.收匯是先統(tǒng)一預(yù)付款，不先區(qū)分存款和余額？

Q1:出口確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款采用什么匯率？

據(jù)《人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》:第十五條納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折算率可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)日或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。出口業(yè)務(wù)應(yīng)以出口報(bào)關(guān)日或當(dāng)月第一日的匯率為準(zhǔn)。

答：可以用當(dāng)天的，也可以用當(dāng)月1號的。通常采用每月的第一天。

Q2:結(jié)轉(zhuǎn)利潤報(bào)告時(shí)，匯兌損益減去哪個(gè)匯率？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 19 號——外幣折算》應(yīng)用指南

一、即期匯率和即期匯率的近似匯率

根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在辦理外幣交易、折算外幣財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為本位幣金額進(jìn)行反映；也可以用合理的方法確定匯率，類似于交易日的現(xiàn)行匯率。

即期匯率通常指當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價(jià)中間價(jià)。企業(yè)外幣兌換業(yè)務(wù)或者涉及外幣兌換的交易，應(yīng)當(dāng)按照交易中實(shí)際采用的匯率(即銀行買入價(jià)或者賣出價(jià))折算。

即期匯率的近似匯率是指按照合理的方法確定的、與交易日即期匯率相近的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率。企業(yè)通常應(yīng)采用即期匯率進(jìn)行折算。如果匯率變化不大，也可以用即期匯率的近似匯率進(jìn)行換算。

答：通常使用當(dāng)前的平均匯率。

確認(rèn)應(yīng)收賬款和收入時(shí)，按照稅法規(guī)定，采用當(dāng)月1日的匯率。月末按照當(dāng)期平均匯率((第一日匯率和最后一日匯率/2))維持，結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益就好。

Q3:存貨和固定資產(chǎn)需要外幣核算嗎？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 19 號——外幣折算》應(yīng)用指南

二。匯兌差額的處理根據(jù)本準(zhǔn)則第十一條的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(一)外幣貨幣性項(xiàng)目貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金，以及以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或支付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等。貨幣負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款。對于外幣貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率進(jìn)行結(jié)算或折算產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，增加或減少外幣貨幣性項(xiàng)目的本位幣金額。(2)外幣非貨幣性項(xiàng)目非貨幣性項(xiàng)目是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。1.由于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目已按交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變原本位幣金額，不存在匯兌差額。2.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性資產(chǎn)(股票、基金等。)，按公允價(jià)值確定日的即期匯率折算。折算后的本位幣金額與原本位幣金額之間的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)(包括匯率變動(dòng))處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

答：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性項(xiàng)目在發(fā)生時(shí)確認(rèn)本位幣，資產(chǎn)負(fù)債表日不會(huì)發(fā)生匯兌差額。收入、成本、費(fèi)用等損益科目也確認(rèn)為本位幣。

Q4:假設(shè)有外幣投資，會(huì)采用哪種匯率？

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