居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，實(shí)行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方式，由從業(yè)單位代扣代繳。那么單位提取個(gè)人所得稅的賬目怎么處理呢？

工資、薪金所得以實(shí)際支付工資所得為計(jì)稅依據(jù)，即納稅義務(wù)附在職工取得工資時(shí)，扣繳義務(wù)人(用工單位)在向個(gè)人支付工資、薪金時(shí)代扣代繳稅款。實(shí)踐中，企業(yè)一般在實(shí)際發(fā)放工資的時(shí)代進(jìn)行扣稅，并在次月15日前完成納稅申報(bào)和繳納稅款。

從理論上講，與工資個(gè)稅相關(guān)的期間可以分為工資擁有期、工資支付期、納稅擁有期和納稅申報(bào)期。

工資期，即根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)計(jì)提工資的日期。工資計(jì)提時(shí)，按照員工所屬部門計(jì)入相關(guān)成本項(xiàng)目：

借款：生產(chǎn)成本/制造成本/管理成本/銷售成本/研發(fā)費(fèi)用。d支出/在建工程等。

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

——社保(公司部分)

——企業(yè)年金(公司部分)

工資發(fā)放期是指實(shí)際發(fā)放工資薪金的月份。實(shí)踐中，企業(yè)一般在次月支付上月工資，但也存在部分企業(yè)當(dāng)月支付當(dāng)月工資，或者一次性支付幾個(gè)月工資的情況(如建筑企業(yè))。

根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)放工資的當(dāng)月為納稅期，納稅期次月的征收期為該期稅款對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)期。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款時(shí)，需要以稅前實(shí)際工資為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算。請(qǐng)注意，它不是根據(jù)應(yīng)付給雇員的應(yīng)計(jì)工資計(jì)算的。企業(yè)依法承擔(dān)的社保部分和年金部分(企業(yè)責(zé)任)雖然包含在職工應(yīng)付工資中，但并不是職工實(shí)際應(yīng)付的工資(不含稅、個(gè)人社保部分、個(gè)人職業(yè)年金和其他依法支付的工資)，應(yīng)付工資屬于職工工資。

個(gè)人所得稅在實(shí)際支付工資時(shí)計(jì)提：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款——社會(huì)保障(個(gè)人部分)

其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款——企業(yè)年金(個(gè)人部分)

銀行存款

企業(yè)代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和企業(yè)年金(如果企業(yè)存在)時(shí)，企業(yè)代職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和年金的，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”；如果企業(yè)先預(yù)扣后支付，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和年金并沒有規(guī)定工資必須實(shí)際發(fā)放后才能發(fā)放。

在發(fā)放工資的次月15日前辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款