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1.材料預計入庫的會計分錄(1)原材料和發(fā)票已經(jīng)到貨，但貨款尚未支付(2)這種情況占用了供應商的資金，造成供應商應付而未付的款項，構(gòu)成采購企業(yè)的一項流動負債，應通過“應付賬款”科目核算。2010年8月5日，A企業(yè)以5000元的價格從B企業(yè)購買2000公斤材料A。增值稅發(fā)票上的增值稅金額為850元，供應商支付了600元的運輸和雜項費用。材料已到貨，驗收入庫，但貨款未支付。應作如下會計分錄：借：原材料-材料5558應交稅金-應交增值稅(進項稅)892貸：應付賬款B企業(yè)；6450 (2)原材料到了，發(fā)票沒到，貨款沒付。在這種情況下，為了使原材料的賬目一致，首先要按照合同約定的價格或計劃價格進行估算和核算。

2.借記“原材料”，貸記“應付賬款”。下月初進行反向會計分錄，以便下月正式付款或支取承兌匯票時，按正常程序借記“原材料”科目和“應交稅金及應交增值稅(進項稅)”科目，貸記“銀行存款”或“應付票據(jù)”科目。如果連續(xù)幾個月發(fā)票還沒到，但存貨已經(jīng)收款或銷售，倉儲部門和財務部門還是會進行暫估入賬。原材料領用時，倉儲部門可根據(jù)預計價值開具出庫清單，財務部門根據(jù)此清單進行賬務處理：借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”等科目。【例21假設例1中采購材料的業(yè)務，材料已交付驗收入庫，但發(fā)票尚未到賬或貨款尚未支付，則在2010年8月31日記為暫估，假設暫估價值為6000元，相關會計處理如下：借：原材料1。

3.一份借款6000的材料：應付賬款逐筆預估，2000年9月1日應付賬款沖正。借方：應付賬款逐一預估，應付賬款貸款6000:原材料貸款6000 (3)原材料到貨，僅支付部分貨款。在收取部分貨款發(fā)票的實踐中，可能會出現(xiàn)一筆貨款分批開票的情況。對于一些已經(jīng)開具發(fā)票的原材料，可以通過發(fā)票進行核算。在期末，只對那些尚未開具發(fā)票的原材料的價格進行暫估。2010年8月5日，甲企業(yè)向乙企業(yè)購買甲材料2000公斤，合同約定的不含稅單價為2.5元。8月18日，車間收到物料100kg，計算出的加權(quán)平均單價為2.6元。9月5日，根據(jù)合同約定，A企業(yè)支付80貨款，用銀行存款支付4680元，B企業(yè)開具同等金額發(fā)票。企業(yè)A發(fā)出的存貨采用加權(quán)平均法計價。根據(jù)合同約定的預估價，倉儲部門和財務部門根據(jù)預估價登記材料明細賬目：借：原材料-材料-5000貸：應付賬款-應付賬款暫估，2000年8月18日由車間催收。

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