具體怎么操作，還是從例子開始吧。在上一次關于《99的人都不明白的"借""貸"法，你真得會了嗎？》的講座中，我舉了一個案例，一個水果商A花了500元從一個農民b那里買了蘋果。這很簡單，所以我們可以直接使用它。如果這一經濟業務用會計分錄表示，如下。

有沒有似曾相識的感覺？不就是前面說的借貸方式發展成兩欄式T型賬戶后的變形嗎？來，我們和之前的T型賬戶對比一下。

所以，其實會計分錄是一種簡化的借貸方式。當年的借貸方式發展到威尼斯律時期，“損益”和“資金”賬戶都被納入體系。借貸方式變得非常完善，同時也變得更加復雜，但是人類很聰明，會想辦法把復雜的事情簡單化，所以我們發明了會計分錄。你要做這么簡單的生意，我還得畫兩個T型賬戶填數字。如果是多項業務，就要花很多時間。現在，所有的問題都可以通過寫上下兩行來解決。是不是很簡單方便？

當然，會計分錄不是你想怎么寫就怎么寫，而是有相應的結構格式：

第一：應該是先借后貸，借方在上，貸方在下；

第二：貸方符號(指借方或貸方)，戶名(本例為蘋果和現金)和金額(500)都是借方后面一個空格，表示借方在左邊，貸方在右邊，這是為了和借貸方式的T型賬戶做比較。

另外，僅僅構建一個結構是不夠的，還要填充它，形成一個完整的會計分錄，這個分錄叫做元素。會計分錄有三個要素，即方向(借方或貸方)、賬戶名稱(會計科目)和金額。

其中，對于賬戶名稱，正規公司當然不可能設置“蘋果”“現金”這么簡單的賬戶。我們稍后將在財務報表中討論細節。而且金額，“借”和“貸”肯定是對等的，因為會計分錄就是借貸定律，當然也要遵守“借必有貸，貸必對等”的鐵律。

剩下的要素，會計分錄的方向，就是我們今天要重點講的。網上流傳著很多記會計分錄借款方向的口頭決定，確實很押韻，但是后來做題的時候都搞混了，尤其是一旦到了考場，在高度緊張的環境下根本什么都記不住。

原因是“借”和“借”的方式演變了三個階段，借只是一個符號，失去了本來的意義，沒有內在邏輯的東西很容易被遺忘。那么飛豆想用一個神奇的公式，用它我們可以快速分辨出所有會計分錄的方向。這個公式就是我們的會計恒等式。

因為會計分錄是一種簡化的借貸法，而借貸法是一種復式法，復式法的理論基礎是會計恒等式。結果我們發現會計分錄和會計恒等式有著千絲萬縷的聯系，用會計恒等式來記會計分錄真的很合適。

首先，會計身份。記得是什么嗎？

左邊的資產是企業所擁有的資源，包括現金，占用現金或現金的東西會在未來給企業帶來現金流入。比如我們上面說的蘋果，就是現金轉化的資源。雖然水果商A花了錢買蘋果，但是賣了之后更多的錢可以流回來。“=”的右邊是企業擁有的資源，負債是外部債權人給予的資源。比如買蘋果的錢是A借的；股東權益是內部股東投入的資源，或者說買蘋果的錢是果商A當初投入的資本。

這個會計身份在企業成立之初就存在了，所以也叫第一身份，但是企業會經營，會產生利潤，對吧？誰的利潤是由企業產生的？當然是屬于股東的。只要沒有分紅，產生的利潤就留在企業，成為新的股東權益。這時，會計等式會增加一個凈利潤。

你是如何獲得凈利潤的？當然，你可以通過減去與你的收入相對應的成本和必要的費用來得到，也就是說，凈利潤=收入-成本-費用，我們會把它代入方程來代替凈利潤。

就像偉大的“1 1=2”一樣，最純粹的等式只使用了符號“”，將“資產”、“成本”、“費用”融為一體，因為所有的資產最終要么成本化，要么費用化，沒有其他選擇。于是我們把所有標有“-”的成本和費用移到等式的左邊，把相同的性質放在一起，得到我們最后要用到的等式。

好了，現在是最關鍵的一點：

“資產”、“成本”、“費用”在這個等式的左邊，在借貸法的T型賬戶中“借方”也在左邊，所以這三個項目的所有增加都被借記，它們的所有減少都被貸記。

“負債”、“股東權益”和“收入”在這個等式的右邊，在借貸法的T型賬戶中，“貸款”也在右邊，所以它們所有的增加都記入貸方，所有的減少都記入借方。

這種方法適用于任何會計分錄，如資產、成本、費用、負債、股東權益和收入，它們的任何組合都可以改變。只要你明白我上面說的話，你就不會出錯。

今天由于時間有限，我先寫到這里，然后想舉例說明。另外，會計分錄編制過程中還有一個很重要的問題，就是會計主體的選擇。我們稍后會解釋。感謝您的閱讀。