待抵減增值稅會計分錄詳細(xì)說明

待抵減增值稅是指企業(yè)在銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)過程中，由于采購原材料或勞務(wù)發(fā)票上的增值稅金額大于銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅金額，導(dǎo)致進(jìn)項稅額（采購原材料或勞務(wù)發(fā)票上的增值稅金額）大于銷項稅額（銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅金額），即增值稅稅額相對多余。

待抵減增值稅分錄的核算主要包括以下兩個方面：

1. 待抵減進(jìn)項稅額的確認(rèn)

企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際采購原材料或勞務(wù)的情況，將采購發(fā)票中的增值稅金額列入待抵減進(jìn)項稅額賬戶。

2. 待抵減增值稅的確認(rèn)

企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的情況，將增值稅額中屬于待抵減的部分列入待抵減增值稅賬戶。

待抵減進(jìn)項稅額和待抵減增值稅都屬于負(fù)債類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為負(fù)債項。

待抵減增值稅會計分錄舉例

假設(shè)企業(yè)A在一季度采購原材料發(fā)票總額為10,000元，其中含有1,000元的增值稅，銷售貨物發(fā)票總額為8,000元，其中含有800元的增值稅。

在確定待抵減進(jìn)項稅額和待抵減增值稅時，企業(yè)A需要按照以下分錄進(jìn)行核算：

1. 待抵減進(jìn)項稅額的確認(rèn)：

借：待抵減進(jìn)項稅額 1,000
 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1,000

2. 待抵減增值稅的確認(rèn)：

借：待抵減增值稅 200
 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 200

上述分錄中，待抵減進(jìn)項稅額賬戶的借方金額為1,000元，表示企業(yè)A認(rèn)定該部分增值稅金額可以用于待抵減；待抵減增值稅賬戶的借方金額為200元，表示企業(yè)A認(rèn)定該部分增值稅金額可以用于待抵減。

通過以上分錄，企業(yè)A在財務(wù)報表中將在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)出待抵減進(jìn)項稅額和待抵減增值稅的負(fù)債項。

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