11月已經(jīng)過(guò)半，年終的腳步越來(lái)越近。對(duì)于每天坐在辦公室里的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，他們即將在——年迎來(lái)一年一度的“體力勞動(dòng)”年終盤點(diǎn)。年終盤點(diǎn)不僅是考驗(yàn)體力的任務(wù)，也是考驗(yàn)?zāi)托牡娜蝿?wù)。在年終盤點(diǎn)中，財(cái)務(wù)人員會(huì)遇到各種情況，需要根據(jù)不同情況做出不同的賬務(wù)處理。今天邊肖就帶大家回顧一下年末存貨不同情況的賬務(wù)處理方法。

1.盤點(diǎn)手頭的現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金盈余

[案例1]

瀟湘公司年終盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余200元。經(jīng)反復(fù)核實(shí)，仍無(wú)法確定現(xiàn)金盈余的原因。根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，將轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。然后準(zhǔn)備以下會(huì)計(jì)分錄：

在批準(zhǔn)前調(diào)整帳簿記錄時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和溢余200

根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

現(xiàn)金庫(kù)存赤字

[案例2]

哮天公司在年終盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺500元。經(jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)200元應(yīng)由業(yè)務(wù)員A賠償，300元查不出短缺原因。根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，短缺原因不明的部分轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。然后準(zhǔn)備以下會(huì)計(jì)分錄：

在批準(zhǔn)前調(diào)整帳簿記錄時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和溢余500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

當(dāng)發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)由業(yè)務(wù)員a賠償時(shí)。

借：其他應(yīng)收款——A 200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和溢余200

根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，管理費(fèi)劃轉(zhuǎn)時(shí)。

借方：管理費(fèi)300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和溢余300

2.清查存貨

庫(kù)存調(diào)整信用

[案例3]

哮天公司在年終盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)鋼材庫(kù)存多賺了50萬(wàn)元。然后編制以下會(huì)計(jì)分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”):

借：原材料——鋼50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和溢余50

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和溢余50

貸：管理費(fèi)50

庫(kù)存赤字

(1)因管理不善造成的存貨被盜、丟失、霉變、變質(zhì)等損失。

[案例4]

瀟湘公司在年終盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某物料被盜，損失10萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額1.6萬(wàn)元。然后編制以下會(huì)計(jì)分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”):

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出11.6

貸款：原材料——A材料10

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1.6

借方：管理費(fèi)11.6

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余11.6

(2)計(jì)量誤差等造成的庫(kù)存短缺。

[案例5]

瀟湘公司在年終盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，材料B因收發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)，損失30萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額4.8萬(wàn)元。然后編制以下會(huì)計(jì)分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”):

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余30

貸款：原材料——B材料30

借方：管理費(fèi)30

貸項(xiàng)：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢額30

(3)自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損。

[案例6]

瀟湘公司在年終盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)材料C因洪水損失50萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額8萬(wàn)元。然后編制以下會(huì)計(jì)分錄(以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”):

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余50

貸款：原材料——C材料50

借方：營(yíng)業(yè)外支出50

貸項(xiàng)：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余50