實(shí)際操作中，員工臨時(shí)需要資金，可能會(huì)出現(xiàn)向企業(yè)墊付工資的情況。此時(shí)企業(yè)一般將貸款作為借款處理，而不是“應(yīng)付職工薪酬”，計(jì)入“其他應(yīng)收款”核算。企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，會(huì)扣除墊付部分，剩余部分發(fā)放給員工。那么具體會(huì)計(jì)如何對(duì)員工墊付工資做賬呢？

1.當(dāng)員工預(yù)支工資時(shí)：

借：其他應(yīng)收款。

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。

2.工資計(jì)提時(shí)，根據(jù)員工所在部門的不同，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目：

借：生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售成本、研發(fā)成本等。

貸款：應(yīng)付款-工資

3.提取社保(企業(yè)承擔(dān)部分):

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用。d費(fèi)用等。——社會(huì)保障

貸款：應(yīng)付職工工資——社保

4.實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，代扣個(gè)人社保和個(gè)稅，扣除預(yù)付工資：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸：其他應(yīng)收款

應(yīng)付職工工資——社保(個(gè)人部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

注意，社保的計(jì)提(企業(yè))和個(gè)人社保的扣繳是按照應(yīng)發(fā)工資計(jì)算的，包括應(yīng)代扣代繳的稅。

5.繳納社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工工資——社保(公司個(gè)人部分的一部分)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

需要注意的是，如果員工長(zhǎng)時(shí)間提前發(fā)放了工資，過了年夜飯還沒有歸還，就有被視為發(fā)放工資，需要代扣代繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。而且，如果員工預(yù)支工資而沒有預(yù)支單據(jù)備查，稅收會(huì)被視為免費(fèi)向員工提供貸款，企業(yè)將面臨作為銷售額(作為提供貸款服務(wù))繳納增值稅和附加稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在墊付工資時(shí)，需要員工填寫墊付單據(jù)并留存?zhèn)洳椋�不建議墊付工資時(shí)間過長(zhǎng)。實(shí)際操作中，預(yù)支一兩個(gè)月工資很正常，多預(yù)支會(huì)面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。