2017年減免稅會計分錄

減免稅分為批準減免稅和備案減免稅。經批準的減免稅，是指法規(guī)規(guī)定應當經稅務機關批準的減免稅項目；備案減免稅是指不需要稅務機關審批的減免稅項目。以下是小編整理的2017年減免稅會計分錄，歡迎查閱！

享受經批準的減免稅的納稅人，應當提交批準材料并提出申請，根據本辦法規(guī)定具有審批權的稅務機關準確無誤的，不得享受減免稅。享受減免稅備案的納稅人，應當具備相應的減免稅資格，并按規(guī)定辦理備案手續(xù)。

納稅人提供應稅服務，使用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照規(guī)定繳納增值稅。放棄減免稅后，36個月內不得再次申請減免稅。放棄免稅權的，應當以放棄免稅權聲明的形式提交，并報主管稅務機關備案。納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率，優(yōu)先適用零稅率。如果適用零稅率銀稅服務，可以放棄申請零稅率銀稅服務，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內不得申請適用零稅率。

個案

某供熱公司為增值稅一般納稅人，主要從事免稅的居民供熱業(yè)務，同時也從事部分商戶等應稅非居民供熱業(yè)務。2008年增值稅進項80萬元(無法區(qū)分居民供暖和非居民供暖)，共收取居民供暖565萬元，非居民供暖339萬元。甲公司應編制以下會計分錄(單位：萬元):

(1)核算進項稅：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅)80

貸款：銀行存款80

(2)核算銷項稅：

主營業(yè)務收入=(565 339)(1 13)=800(萬元)

銷項稅=80013=104(萬元)

其中：居民采暖應計銷項稅額=104565(565 339)=65(萬元)。

借：銀行存款904

貸款：主營業(yè)務收入800。

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)104

(3)轉出居民取暖不能抵扣的進項稅額=80565(565 339)=50(萬元)。

借方：主營業(yè)務成本50

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)50

(4)居民結轉采暖稅：

借：應交稅金——應交增值稅(減免稅)65

貸款：營業(yè)外收入65

什么是立即提款？

“即征即退”是指按照有關規(guī)定，由稅務機關按時足額征收納稅人應繳納的增值稅，然后由稅務機關將征收的增值稅全部或部分返還給納稅人。納稅人可以照常開具增值稅專用發(fā)票并計算銷項稅、進項稅和應納稅額。納稅人收到稅務機關退回的稅款，應計入“營業(yè)外收入”科目。

“即征即退”是指按照有關規(guī)定，由稅務機關按時足額征收納稅人應繳納的增值稅，然后由稅務機關將入庫征收的增值稅全部或部分退還給納稅人。納稅人可以照常開具增值稅專用發(fā)票并計算銷項稅、進項稅和應納稅額。納稅人收到稅務機關退回的稅款，應計入“營業(yè)外收入”科目。

情況

A公司是增值稅一般納稅人。8月，A公司銷售自行開發(fā)生產的產品，取得免稅收入500萬元。本期產品收到進項稅30萬元。按照規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己開發(fā)生產的產品，按17的稅率征收增值稅后，實際增值稅負擔超過3的部分，實行即征即退政策。甲公司應編制以下會計分錄(單位：萬元):

(1)銷售產品時：

借方：銀行存款585

貸款：主營業(yè)務收入500

稅收payab

預收先征后返是指按照稅法規(guī)定繳納的稅款由稅務機關征收入庫，然后由稅務機關按照規(guī)定程序給予部分或全部退還或返還已繳納稅款的一種稅收優(yōu)惠。享受預繳、退稅的納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，照常計算銷項稅、進項稅和應納稅額。與立即退稅相比，先退稅后獲得退稅的時間稍有延遲。納稅人收到稅務機關先行征收的退稅款時，會計處理與即時退稅相同，計入“營業(yè)外收入”科目。

先簽字再返回。

是指稅務機關會正常征收增值稅入庫，然后財政機關根據稅收政策審核返還企業(yè)繳納的增值稅，照常計算銷項稅、進項稅和應納稅額。與即征即退和征即退相比，納稅人收到退稅的時效不同，即征即退最快，征即退次之，征即退最慢。當納稅人收到先征后退的稅款時，其會計處理已經包括在“營業(yè)外收入”科目中，就像即征即退的稅款一樣。