2017年減免稅會(huì)計(jì)分錄

減免稅分為批準(zhǔn)減免稅和備案減免稅。經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅，是指法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目；備案減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。以下是小編整理的2017年減免稅會(huì)計(jì)分錄，歡迎查閱！

享受經(jīng)批準(zhǔn)的減免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)提交批準(zhǔn)材料并提出申請，根據(jù)本辦法規(guī)定具有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確無誤的，不得享受減免稅。享受減免稅備案的納稅人，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資格，并按規(guī)定辦理備案手續(xù)。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，使用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照規(guī)定繳納增值稅。放棄減免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再次申請減免稅。放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以放棄免稅權(quán)聲明的形式提交，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率，優(yōu)先適用零稅率。如果適用零稅率銀稅服務(wù)，可以放棄申請零稅率銀稅服務(wù)，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得申請適用零稅率。

個(gè)案

某供熱公司為增值稅一般納稅人，主要從事免稅的居民供熱業(yè)務(wù)，同時(shí)也從事部分商戶等應(yīng)稅非居民供熱業(yè)務(wù)。2008年增值稅進(jìn)項(xiàng)80萬元(無法區(qū)分居民供暖和非居民供暖)，共收取居民供暖565萬元，非居民供暖339萬元。甲公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄(單位：萬元):

(1)核算進(jìn)項(xiàng)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)80

貸款：銀行存款80

(2)核算銷項(xiàng)稅：

主營業(yè)務(wù)收入=(565 339)(1 13)=800(萬元)

銷項(xiàng)稅=80013=104(萬元)

其中：居民采暖應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=104565(565 339)=65(萬元)。

借：銀行存款904

貸款：主營業(yè)務(wù)收入800。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)104

(3)轉(zhuǎn)出居民取暖不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=80565(565 339)=50(萬元)。

借方：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)50

(4)居民結(jié)轉(zhuǎn)采暖稅：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)65

貸款：營業(yè)外收入65

什么是立即提款？

“即征即退”是指按照有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)足額征收納稅人應(yīng)繳納的增值稅，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)將征收的增值稅全部或部分返還給納稅人。納稅人可以照常開具增值稅專用發(fā)票并計(jì)算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額。納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的稅款，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

“即征即退”是指按照有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按時(shí)足額征收納稅人應(yīng)繳納的增值稅，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)將入庫征收的增值稅全部或部分退還給納稅人。納稅人可以照常開具增值稅專用發(fā)票并計(jì)算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額。納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的稅款，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

情況

A公司是增值稅一般納稅人。8月，A公司銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得免稅收入500萬元。本期產(chǎn)品收到進(jìn)項(xiàng)稅30萬元。按照規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品，按17的稅率征收增值稅后，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)超過3的部分，實(shí)行即征即退政策。甲公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄(單位：萬元):

(1)銷售產(chǎn)品時(shí)：

借方：銀行存款585

貸款：主營業(yè)務(wù)收入500

稅收payab

預(yù)收先征后返是指按照稅法規(guī)定繳納的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序給予部分或全部退還或返還已繳納稅款的一種稅收優(yōu)惠。享受預(yù)繳、退稅的納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，照常計(jì)算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額。與立即退稅相比，先退稅后獲得退稅的時(shí)間稍有延遲。納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先行征收的退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理與即時(shí)退稅相同，計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。

先簽字再返回。

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)正常征收增值稅入庫，然后財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)稅收政策審核返還企業(yè)繳納的增值稅，照常計(jì)算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)納稅額。與即征即退和征即退相比，納稅人收到退稅的時(shí)效不同，即征即退最快，征即退次之，征即退最慢。當(dāng)納稅人收到先征后退的稅款時(shí)，其會(huì)計(jì)處理已經(jīng)包括在“營業(yè)外收入”科目中，就像即征即退的稅款一樣。