會計(jì)處理一

收到預(yù)付款：借：銀行存款1090萬元；貸：預(yù)收賬款-預(yù)收工程款1090萬元。

會計(jì)處理2

收到的預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付增值稅2:借：應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅20萬元貸：銀行存款20萬元。

會計(jì)處理三

地方預(yù)繳附加稅貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅14000元-教育費(fèi)6000元-地方教育費(fèi)4000元貸款：銀行存款24000元。

會計(jì)處理四

異地施工預(yù)繳0.2企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅3萬元貸：銀行存款3萬元。

會計(jì)處理五

月末提前結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅20萬元；借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)付增值稅20萬元。

會計(jì)處理六

通常收到工程結(jié)算款并開具發(fā)票：憑：銀行存款109萬元；貸款：工程結(jié)算100萬元；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額9萬元。

會計(jì)處理七

通常我們支付分包款并取得發(fā)票：借：工程施工-分包費(fèi)用200元，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額18萬元，貸：銀行存款或應(yīng)付賬款218萬元。

會計(jì)處理八

通常在工地購買建筑材料：借：原材料100萬元，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，貸：銀行存款113萬元。

會計(jì)處理九

通常在施工現(xiàn)場收集建筑材料：由：工程施工-直接材料費(fèi)100萬元；由：原材料100萬元。

會計(jì)處理10

每月根據(jù)項(xiàng)目完工進(jìn)度確認(rèn)收入和成本：借：主營業(yè)務(wù)成本1600萬元；該項(xiàng)目建設(shè)-毛利為400萬元；貸款：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元。

Xi會計(jì)處理

支付機(jī)械使用費(fèi)：借：工程施工-機(jī)械使用費(fèi)100萬元，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元，貸：銀行存款109萬元。

會計(jì)處理十二

支付人工費(fèi)：借：工程建設(shè)-直接人工費(fèi)100萬元；貸款：應(yīng)付職工薪酬-工資100萬元。

會計(jì)處理十三

支付其他日常費(fèi)用：借：工程建設(shè)-其他直接費(fèi)用20萬元；貸款：銀行存款(或現(xiàn)金等。)的20萬元。

會計(jì)處理14

月末計(jì)算增值稅：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬元；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅3萬元。

會計(jì)處理十五

合同竣工結(jié)算“工程施工”和“工程結(jié)算”科目：借：工程結(jié)算1600萬元貸：工程施工-合同成本1200萬元-合同毛利400萬元。

附注1

工程建設(shè)科目，核算實(shí)際合同成本和合同毛利。期末借方余額反映企業(yè)未完成的建造合同成本和合同毛利。

附注2

工程施工-在合同造價(jià)下，設(shè)置以下明細(xì)科目：1。人工成本2。材料成本3。機(jī)械使用費(fèi)。其他直接費(fèi)用。分包成本6。間接成本。

附注3

工程結(jié)算賬戶，核算根據(jù)施工合同向業(yè)主結(jié)算的累計(jì)金額。屬于工程建設(shè)津貼科目。

附注4

期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比較“工程建設(shè)”和“工程結(jié)算”的余額。前者大于后者，差額在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目列示；后者大于前者，差額體現(xiàn)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。

附注5

完工百分比法確認(rèn)的收入：1。完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際成本/預(yù)計(jì)總成本 1002、當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=(合同總收入完工進(jìn)度)-以前會計(jì)期間確認(rèn)的累計(jì)收入；3.本期確認(rèn)的合同成本=累計(jì)實(shí)際合同成本-以前會計(jì)期間累計(jì)確認(rèn)的合同成本；4.當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同成本。