本文是股東定投分紅的核算數(shù)據(jù)。在本文中，邊肖給會(huì)計(jì)朋友詳細(xì)介紹了股東定投分紅的財(cái)稅知識(shí)，或許可以幫助你解決股東定投分紅的財(cái)稅問(wèn)題。

股東支付固定投資股息的增值稅。

答：根據(jù)我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司的股東可以是個(gè)人股東，也可以是企業(yè)法人股東。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后的稅后利潤(rùn)，要按規(guī)定分配給股東。

股東從被投資企業(yè)取得的稅后股息收入應(yīng)如何納稅？

一、個(gè)人股東分紅需繳納個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20。但是個(gè)人股東從上市公司取得的股息可以減半征稅。財(cái)政部和《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》稅[]102號(hào)第一條規(guī)定，個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減50，計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，按現(xiàn)行稅法規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

二、外籍個(gè)人不繳納外國(guó)公司的個(gè)人所得稅。

財(cái)政部稅字[1994]020號(hào))第二條第八項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，我國(guó)稅法還規(guī)定，外籍個(gè)人從境內(nèi)上市公司取得的股息不征稅。《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕440號(hào))明確，對(duì)持有b股或境外股份(含h股)的外籍個(gè)人，對(duì)發(fā)行b股或境外股份的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的股息(紅利)暫免征收個(gè)人所得稅。

三、居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳納企業(yè)所得稅。

《關(guān)于外籍個(gè)人持有中國(guó)境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問(wèn)題的函》第二十六條第二款規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資所得，屬于免稅所得。第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際關(guān)聯(lián)的居民企業(yè)取得股息、紅利等股權(quán)投資收益，也是免稅收入。《企業(yè)所得稅法》進(jìn)一步明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所指的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行上市的股票不滿(mǎn)12個(gè)月取得的投資收益。也就是說(shuō)，持有上市公司股份未滿(mǎn)12個(gè)月的企業(yè)支付的股息需要納稅，其他股息不需要納稅。

四、非居民企業(yè)支付股息的企業(yè)所得稅。

2008年以前，非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不需要納稅。2008年新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的股息需要按10的稅率征稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10，但非居民企業(yè)所在國(guó)家或者地區(qū)與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約定稅率低于10的，可以按照約定稅率執(zhí)行。非居民企業(yè)取得的、被投資企業(yè)在2008年以前實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)分紅仍按原政策執(zhí)行，即不繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)已采取征收率征收個(gè)人所得稅的有限責(zé)任公司，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給股東，不需要就“股息、利息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

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