企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)有一定數(shù)量的材料庫存，管理不善會(huì)使材料庫存受損。因管理不善造成損失的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何處理？

由于管理不善而造成損失的會(huì)計(jì)分錄

借：未決財(cái)產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：原材料等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償)

管理費(fèi)用

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

什么是待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出？

待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余屬于資產(chǎn)類。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中確認(rèn)的各種財(cái)產(chǎn)清查損益和毀損的價(jià)值，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余”科目核算。運(yùn)輸途中材料的非正常短缺和損失也在本科目核算。如果企業(yè)有固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目中記為以前差錯(cuò)。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損益，應(yīng)查明原因，在最終結(jié)算之前，經(jīng)過處理，本科目不應(yīng)有余額。

待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余的主要會(huì)計(jì)處理包括：各種材料、產(chǎn)成品、商品等。借記“原材料”、“庫存商品”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；庫存損失、受損材料、成品、商品等。固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”科目；材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品的購銷差異)。涉及增值稅的，也要相應(yīng)處理。毀損、滅失的資產(chǎn)按管理權(quán)限報(bào)批時(shí)，按殘值借記原材料等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償金或過失賠償金借記其他應(yīng)收款等科目，待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目，根據(jù)借方余額借記管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目。固定資產(chǎn)以外的剩余資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”和“營業(yè)外收入”科目。固定資產(chǎn)以外的剩余資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”和“營業(yè)外收入”科目。

資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)和法定財(cái)產(chǎn)重估增值而形成的公積金。資本公積的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何做？

資本公積會(huì)計(jì)分錄

1.企業(yè)收到投資者投入的資本時(shí)：

借方：固定資產(chǎn)/銀行存款/無形資產(chǎn)/其他應(yīng)收款等。

貸款：實(shí)收資本/股本

資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

2.與權(quán)益類證券發(fā)行直接相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用：

借：資本公積-股本溢價(jià)

貸款：銀行存款等。

3.經(jīng)股東會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)增資本：

借：資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

貸款：實(shí)收資本/股本

4.企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益發(fā)生其他變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算其應(yīng)享有的份額：

借：長期股權(quán)投資-其他所有者權(quán)益變動(dòng)

貸款：資本公積-其他資本公積

實(shí)收資本和資本公積的區(qū)別？

1.實(shí)收資本是指企業(yè)從投資者處實(shí)際收到的資本。實(shí)收資本按投資形式可分為實(shí)物、無形資產(chǎn)和貨幣資金。

2.資本公積是指投資者或其他人投入企業(yè)的、所有權(quán)屬于投資者的、投資額超過法定資本的資本。