借款人在申請貸款時，應(yīng)向銀行提交貸款申請書和貸款憑證(見附表一)一式五份，其中一聯(lián)、借方憑證第二聯(lián)、貸方憑證第三聯(lián)、借方憑證第四聯(lián)和戶卡第五聯(lián)由業(yè)務(wù)部門留存。

表1(貸款)貸款憑證(借方收據(jù)申請)

單位號：日期：年月日銀行編號：

會計部門收到借款憑證后，應(yīng)認真審查是否有信貸部門的審批意見，各項填寫是否正確完整，數(shù)字和文字金額是否一致，印鑒是否相符。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

銀行發(fā)放貸款時，會設(shè)立一個“貸款”賬戶進行核算。本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。并可根據(jù)貸款類型和客戶分別核算“本金”、“利息調(diào)整”和“減值”。

會計分錄如下：

借：貸款借款人貸款賬戶-本金(合同本金)

貸款：吸收存款、活期存款借款人存款賬戶(實際支付金額)

根據(jù)差額，借記或貸記‘貸款利息調(diào)整’。

銀行根據(jù)傳票登記貸款賬戶和存款賬戶。收據(jù)加蓋轉(zhuǎn)賬章后，交給借款人，第四聯(lián)借款憑證(戶卡)按貸款到期日順序排列。

【例】207年12月31日，某銀行順直支行給予馮潤3年期一次性信用貸款，合同本金2000萬元，年復(fù)利5，按本金2.75一次性扣取手續(xù)費。然后：

交易成本=200055(萬元)

初始貸款確認金額=2000-55=1945(萬元)

設(shè)實際利率為I，則：

l945=2000(1 5%)3(1 i)3

1945=2000(1i)3

=(1 i)3

i=6

發(fā)放貸款時的會計分錄如下：

借：借馮潤公司本金2000萬元。

貸款：馮潤公司吸收存款活期存款l9450000

貸款利息調(diào)整550000

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