根據(jù)稅務(wù)要求，申報(bào)必須是離岸價(jià)格，所以

1.FOB，不考慮運(yùn)費(fèi)，全部收入。

2、到岸價(jià)格，扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)后，作為收入。運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)可以先作為費(fèi)用處理，回收后再減少，或者作為其他應(yīng)收款處理，做到收支平衡。

3.對(duì)于CFR，請(qǐng)參考CIF的處理。(1)貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)，按照出口銷售(離岸價(jià))進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)收賬款(或銀行存款等。)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等。)

(2)月末，根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的免稅和扣稅，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

(3)月末，根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算出的退稅額，做如下賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-出口退稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的免稅額做如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口從國(guó)內(nèi)應(yīng)交稅金中扣除)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅時(shí)，做如下賬務(wù)處理：

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-出口退稅

對(duì)實(shí)行“免抵退稅”方式的出口企業(yè)，出口退稅涉及的會(huì)計(jì)分錄為(根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度(2001)》編制):

1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免稅和不予免稅的扣除項(xiàng)目。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)前的免稅額。

借方：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口從國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)前退稅金額

借：應(yīng)收補(bǔ)貼

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)