股東大會(huì)宣布分配現(xiàn)金股利，減少未分配利潤(rùn)，增加應(yīng)付股利。企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)現(xiàn)金股利分配方案宣布分配時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借方：利潤(rùn)分配D-應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸款：應(yīng)付股利。

這將導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。而支付現(xiàn)金股利對(duì)負(fù)債和資產(chǎn)有影響，導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債減少，但支付時(shí)對(duì)所有者權(quán)益沒有影響，只有提取現(xiàn)金股利時(shí)才有影響。

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法收到股利時(shí)：

借：銀行存款；

貸：應(yīng)收股利。

宣布股息分配時(shí)：

借：應(yīng)收股利；

貸款：投資收益。

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利不作為投資收益處理，而是調(diào)整為損益以調(diào)整賬戶價(jià)值。

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收股利，

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司(損益調(diào)整)；收到股息后：

借方：銀行存款，

貸：應(yīng)收股利。

宣告現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理是，

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利，

貸款：應(yīng)付股利。

因?yàn)槔麧?rùn)分配-應(yīng)付股利是所有者權(quán)益科目，

借方減少。

宣布現(xiàn)金分紅，

將減少未來對(duì)外分配的利潤(rùn)，

因此會(huì)導(dǎo)致賬面未分配利潤(rùn)余額減少。

工資需要累計(jì)。實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)都是下月發(fā)放當(dāng)月工資。所以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，需要先計(jì)提，下個(gè)月再支付。條目是，

領(lǐng)工資的時(shí)候，

借：管理費(fèi)用——工資等。

貸款：應(yīng)付職工。

實(shí)際付款時(shí)，

借：應(yīng)付款-工資，

貸款：銀行存款，

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅。