提問

根據第一次問詢回復，公司應收賬款的支付方式存在應收賬款與應付賬款對沖的情況，主要是由于公司與同一集團內的公司同時存在銷售和采購業務。根據本公司與同一集團內公司簽訂的抵銷協議，抵銷公司合并范圍內的對外應收賬款和應付賬款。

請發行人說明：客戶、供應商、金額、相關賬戶形成、時點、賬齡、套期依據、套期是否符合企業會計準則的要求。

詢問回復

1.每期應收賬款和應付賬款的套期明細

報告期內，各期套期保值的客戶、供應商、金額、相關賬戶形成、時點、賬齡及依據如下：

(1)報告期內，由于公司與贛鋒鋰電及其關聯方同時存在銷售和采購業務，公司與贛鋒鋰電之間各期存在大額應收賬款和應付賬款套期。其中，公司銷售對象為贛鋒鋰業子公司贛鋒鋰電池，主要從事鋰離子動力電池、燃料電池和儲能電池的研發、生產和銷售。公司生產的磷酸亞鐵鋰是其生產所需的原料；公司采購對象為贛鋒鋰業及其全資子公司寧都贛鋒鋰業有限公司和江西贛鋒再生科技有限公司，贛鋒鋰業是國內知名的碳酸鋰供應商，公司因生產經營需要向其采購碳酸鋰原料。

為降低交易成本，根據公司與贛鋒鋰電、贛鋒鋰業或其子公司寧都贛鋒鋰業有限公司、江西贛鋒循環科技有限公司達成的支付協議，清償上述交易產生的應收賬款和應付賬款，具有交易基礎，具有商業合理性。

報告期內，公司與贛鋒鋰業及其關聯方的具體交易如下：

(2)報告期內，由于公司和中國航空CIGNA公司均有銷售和采購業務，公司和中國航空CIGNA公司對各期大額應收賬款和應付賬款進行了套期保值。公司從CATIC采購的主要原因是委托CATIC加工生產磷酸亞鐵鋰。同時，由于CATIC有一定的銷售渠道和客戶資源，公司將磷酸亞鐵鋰銷售給CATIC，然后再銷售給其他客戶。

為降低交易成本，上述交易產生的應收賬款和應付賬款根據公司與中航信CIGNA達成的基于交易且具有商業合理性的協議進行抵銷。

報告期內，公司與CATIC的具體交易如下：

2.應收賬款和應付賬款的套期符合企業會計準則的要求。

(1)符合資產轉移、工具確認和計量的相關規定。

《企業會計準則第 23 號——資產轉移》認為，當收取資產現金流量的合同權利終止時，資產的確認也應終止。《企業會計準則第 22 號——工具確認和計量》規定，如果一項負債(或其一部分)的現時義務已經解除，企業應當終止確認該項負債(或其一部分)。

公司與同一客戶或同一集團內的公司同時有銷售和采購業務。根據協議或共識，對銷售商品形成的應收賬款債權和購買商品形成的應付賬款債務進行套期。套期行為是雙方的真實意思表示，具有效力。債權債務對沖后，應收賬款對應的收取現金流量的合同權利終止，應付賬款對應的當期支付義務已經解除，故本公司在此終止確認應收賬款和應付賬款符合《企業會計準則》相關規定。

(2)遵守工具演示的有關規定。

根據《企業會計準則第 37 號——工具列報》第28條，資產和負債應在資產負債表中單獨列示

本公司已與上述客戶和供應商分別就貨款結算和扣款達成協議，因此本公司擁有抵銷上述確認金額的合法權利，且該合法權利目前是可執行的；同時，公司計劃按凈額結算上述應收賬款和應付賬款。因此，本公司滿足資產和負債以相互抵銷后的凈額列入資產負債表的條件；在會計處理上，本公司將上述應收賬款和應付賬款相互抵銷。

綜上所述，應收賬款和應付賬款的套期符合企業會計準則的要求。

注：本案例為湖北萬潤科技創新板IPO項目。

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