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外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理

答案：1。外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定：出口貨物的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無論運(yùn)輸方式(海運(yùn)、陸運(yùn)、空運(yùn)、郵運(yùn))如何，均為取得運(yùn)單并交給銀行后出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2.外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)的核算：外貿(mào)公司必須單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的采購金額和進(jìn)項(xiàng)金額。如果采購的貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，則全部記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷時(shí)從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國內(nèi)存貨賬戶。

(1)購買出口商品時(shí)，

借：庫存出口商品。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差額，計(jì)算征稅與退稅的差額及應(yīng)收出口退稅款：

借：主營業(yè)務(wù)成本(退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移)

-應(yīng)付增值稅(出口退稅)

(三)接收出口退稅

借：銀行存款

貸款：應(yīng)收出口退稅

3.外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)的核算：外貿(mào)公司自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)出口后，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后計(jì)算退稅：

借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

貸款主營業(yè)務(wù)成本：

(2)收到已退還的消費(fèi)稅后，

借：銀行存款

貸款：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

出口貨物退(免)稅規(guī)定

出口貨物退(免)稅的會(huì)計(jì)核算應(yīng)在出口貨物的委托方按照退稅的歸屬標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。1.發(fā)貨人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)的退(免)稅規(guī)則：發(fā)貨人為生產(chǎn)企業(yè)的(不論生產(chǎn)企業(yè)是否有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))，根據(jù)不同情況，按照“先退”或“免、抵、退”的辦法計(jì)算退(免)稅。發(fā)貨人屬于小規(guī)模納稅人的，委托出口的貨物全部免征增值稅和消費(fèi)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。2.委托人為其他有出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)的退稅規(guī)定：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托人為其他有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等。出口貨物的退稅應(yīng)根據(jù)該貨物的增值稅專用發(fā)票金額和相關(guān)退稅率確定。

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