借方：主營業務成本/其他業務成本。

貸款：庫存商品/原材料等。

主營業務成本是指企業在銷售商品、提供勞務等經常性活動中發生的成本。企業一般在確認銷售商品和提供勞務等主營業務收入時，或月末，將銷售商品和提供勞務的成本轉入主營業務成本。

企業應當設置“主營業務成本”科目，按照主營業務類型進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而實際發生的成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“人工成本”等科目。期末將主營業務成本余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

其他業務費用，是指企業在確認的主營業務活動以外的其他日常經營活動中發生的費用。其他業務成本包括銷售材料成本、租入固定資產折舊、租入無形資產攤銷、租入包裝材料成本或攤銷等。

投資性房地產采用成本模式計量的，投資性房地產的折舊或攤銷也構成其他營業成本。企業應當設置“其他業務成本”科目，核算在主營業務活動以外的其他日常經營活動中發生的費用。

企業發生的其他營業成本，借記本科目，貸記原材料、周轉材料、累計折舊、累計攤銷、應付職工工資、銀行存款等科目。“其他業務費用”科目根據其他業務費用的種類進行明細核算。期末，“其他業務費用”的余額轉入“本年利潤”科目。結轉后，“其他業務費用”賬戶無余額。