長期借款如何進(jìn)行會計分錄？

2019年12月31日，公司向銀行借款240萬元購買機(jī)器。借款合同約定了利率，借款期限為5年，每月末等額還本付息43983元。機(jī)器是12月31日送到公司的。

機(jī)器不需要安裝，直接用于商務(wù)。原值242萬元(不含稅)，預(yù)計使用年限10年，殘值2萬元，采用直線法折舊。公司的政策是每月計提折舊。

【彭懷文回答】

一、長期貸款的會計處理

第一步：在Excel中計算實際利率(IRR)，每月實際歸還的本金和支付的利息。

Excel使用函數(shù)IRR計算實際利率。

第二步：貸款的會計分錄。

借方：銀行2400，

貸款：長期貸款2400元，

第三步：每月歸還本金和利息的會計分錄。

以正月(2020年)為例：

借：長期借款36，

財務(wù)費用-利息費用7，

貸：銀行存款43，

從現(xiàn)在開始每個月都會差不多，只是換個數(shù)字。

二、固定資產(chǎn)折舊

月折舊額=(2420，)/(10 * 12)=20，

借：營業(yè)費用20，

貸：累計折舊20，

第三，稅收會有所不同

1.利息支出將被不同地征稅。

會計上，利息費用是按照實際利率法計算的，稅息是按照直線法計算的，所以利息費用會有差異。

2020年，實際利率法計算的利息費用與直線法計算的利息費用比較如下：

因此，在2020年申報其企業(yè)所得稅時，應(yīng)對“財務(wù)費用-利息支出”進(jìn)行調(diào)整。未來幾年的稅率也會有差異，也要進(jìn)行稅收調(diào)整。

2.固定資產(chǎn)折舊的稅差。

會計核算采用直線折舊法，符合稅法規(guī)定。如果在稅務(wù)處理上不采取加速折舊的優(yōu)惠政策，就不存在稅收差異，也不需要進(jìn)行稅收調(diào)整。如果企業(yè)在稅務(wù)處理上采用加速折舊，比如一次性稅前扣除，就會產(chǎn)生納稅差異，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。