作為票據(jù)持有人，我們每天都在和票據(jù)打交道，有的忙著業(yè)務(wù)，有的忙著整單，有的忙著各種瑣事，總之就是圍著票據(jù)跑。平時我們講的都是票據(jù)風(fēng)險之類的干貨，今天就不贅述了，看看票據(jù)交易的核算怎么做。

這里有三種情況：未過期、過期和未領(lǐng)取。

1.到期前向銀行申請貼現(xiàn)。

這種情況其實挺常見的，尤其是企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)的時候。這時候企業(yè)就需要重視了。當(dāng)你想向銀行申請貼現(xiàn)時，記得填寫貼現(xiàn)憑證一式五份。

在第一張貼現(xiàn)憑證的相關(guān)欄內(nèi)填寫貼現(xiàn)賬戶的借方憑證；

二、三聯(lián)活期存款及利息收入科目貸方憑證；

第四，加蓋轉(zhuǎn)讓章，作為收款通知交給申請貼現(xiàn)的持票人；

第五聯(lián)息票和票據(jù)按到期日順序排列，保存在專門的文件夾中。

那我們看看最終企業(yè)能拿到多少折扣。

這里也有兩種情況：

(1)有利息的文件：

商業(yè)銀行支付的貼現(xiàn)金額=到期票據(jù)金額-商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息。

票據(jù)到期值=票據(jù)面值*利率*票據(jù)期限。

商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價值*貼現(xiàn)天數(shù)*(月貼現(xiàn)率/30)

(2)單據(jù)是無息的：

商業(yè)銀行支付的貼現(xiàn)金額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值*貼現(xiàn)天數(shù)*(月貼現(xiàn)率/30)

[案例1]

甲企業(yè)以100萬元的價格向乙企業(yè)購買材料，雙方約定5個月后以銀行承兌匯票結(jié)算。5月20日，企業(yè)A向企業(yè)B開出了罰單.10月20日才到期，沒想到的是，B企業(yè)突然繼續(xù)用錢，于是6月20日提前向銀行申請貼現(xiàn)，很方便。銀行檢查沒問題后，他們也貼現(xiàn)了。那么銀行最終要支付給企業(yè)B多少呢？

計算方法如下：

匯票金額為100萬。

折扣天數(shù)，從6月20日到10月20日，共計122天。

月貼現(xiàn)率假設(shè)為2.7。

那么企業(yè)貼現(xiàn)時需要支付利息：1，000，000，* 122 * (2.7 /30)=10，980。

最后，商業(yè)銀行需要支付：

1000000-10980=989020(元)

之后，我們來梳理一下思路：

企業(yè)B向銀行支付利息10980元，銀行收到現(xiàn)金989020元進(jìn)入企業(yè)B的存款賬戶，貼現(xiàn)后的匯票歸銀行所有。會計分錄如下：

(借方)貼現(xiàn)銀行承兌匯票1 000 000.00

(貸款)吸收存款企業(yè)B賬戶989 020.00

(貸款)利息收入18 250.00

2.貼現(xiàn)到期回收

沒什么，只是按照正常流程貼現(xiàn)而已，不涉及相關(guān)利息的計算。

需要注意幾點：

(一)蓋章簽字后，注明“委托收款”字樣；

(2)第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作為第二聯(lián)收款憑證的附件留存；

(3)錄入格式：

(借)清算資金。

(貸款)貼現(xiàn)XX匯票賬戶

3.折扣已到期，但未收回。

貼現(xiàn)銀行收到付款人銀行或承兌銀行退回的托收憑證和票據(jù)、拒絕付款的理由或付款人未付款的通知后，追收票款，申請貼現(xiàn)的持票人在銀行開戶的，貼現(xiàn)金額從其賬戶中收取。在這種情況下，需要在特種轉(zhuǎn)賬借方憑證一式二份的“轉(zhuǎn)賬原因”一欄注明“未收到XX匯票，貼現(xiàn)款已從您的賬戶收取”。一聯(lián)作為借方憑證的，另一聯(lián)應(yīng)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為直接付款通知，并將票據(jù)、拒付理由或付款人的不付款通知交給申請貼現(xiàn)的持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)賬戶貸方憑證。

條目是：

(借)接受存款人的家庭

(貸款)貼現(xiàn)XX匯票賬戶

申請貼現(xiàn)的持卡人賬戶余額不足的，按逾期貸款規(guī)定處理。

如果您沒有在我行開立賬戶，您應(yīng)該向申請貼現(xiàn)的持票人和其他在先方追索貼現(xiàn)金額。

綜上所述，直接過賬的會計分錄有：

1.企業(yè)在總行資金運營中心或授權(quán)銀行開戶的處理。

貼現(xiàn)面值(借方)

貼現(xiàn)利息收入

(貸款)吸收存款實收貼現(xiàn)金額

(收入)貼現(xiàn)銀行承兌匯票(表外賬戶)

2.企業(yè)在異地簽約銀行開戶的處理。

總行資金運營中心或授權(quán)銀行的會計分錄同上。

異地合同會計分錄：

(借)總行存放準(zhǔn)備金實收數(shù)

(貸款)吸收存款實收貼現(xiàn)金額

(1)貼現(xiàn)到期收到貼現(xiàn)票據(jù)時，會計分錄為：

(借)清算資金。

貼現(xiàn)(貸款)

(2)貼現(xiàn)逾期款項時，從申請人賬戶中扣除車費。會計分錄：

(借方)吸收存款3354持有人賬戶

貼現(xiàn)(貸款)

貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足的，不足部分按預(yù)期貸款的規(guī)定辦理。

會計分錄：

(借方)吸收存款3354持有人賬戶

(借方)逾期貸款——持有人賬戶(賬戶余額不足)

貼現(xiàn)(貸款)

現(xiàn)金轉(zhuǎn)移會計

1.商業(yè)銀行對其他商業(yè)銀行

條目如下：

(借方)貼現(xiàn)票據(jù)過賬賬戶

(貸款)在中央銀行的存款

(貸款)利息收入XX利息收入戶

申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收款通知后

(1)填制兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬借方憑證和一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方憑證。

(2)收賬通知中的中央銀行存款借方憑證附件。

會計分錄：

(借入)準(zhǔn)備金存款(或存放其他同業(yè)資金)

(借入)機(jī)構(gòu)間費用——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金利息費用(實際收到金額與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金收入金額之間的差額)

(貸款)貼現(xiàn)現(xiàn)金(貼現(xiàn)現(xiàn)金賬單金額)

2.重新發(fā)布尚未到期退款。

會計分錄如下：

(借)匯現(xiàn)金。

貼現(xiàn)(貸款)

3.如果重新發(fā)布是到期的，它將被退還。

會計分錄如下：

(借)匯現(xiàn)金。

貼現(xiàn)(貸款)

(借方)匯款應(yīng)收現(xiàn)金

(貸款)準(zhǔn)備金存款(或存放其他同業(yè)資金)

4.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票退票后，按規(guī)定向前手追索，票款收回時。

會計分錄如下：

(借入)準(zhǔn)備金存款(或存放其他同業(yè)資金)

(貸款)匯出的應(yīng)收現(xiàn)金

再貼現(xiàn)會計

1.商業(yè)銀行用未到期票據(jù)向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。

條目如下所示：

(借)再貼現(xiàn)XX銀行匯票賬戶

(貸款)XX銀行存款

(貸款)利息收入XX利息收入戶

商業(yè)銀行收到中國人民銀行的再貼現(xiàn)托收通知后，應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，托收通知作為存放中央銀行借方憑證的附件。

條目如下所示：

向中央銀行存款。

(貸款)利息支出XX利息支出戶

(貸款)貼現(xiàn)票據(jù)賬戶或票據(jù)貼現(xiàn)賬戶。

2、到期收回的再貼現(xiàn)

與貼現(xiàn)到期回收一致。

3.到期未收回再貼現(xiàn)。

指貼現(xiàn)到期未收回的操作。

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