導(dǎo)讀：會(huì)計(jì)分錄作為初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的必考點(diǎn)，重視程度自不必說(shuō)。第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄來(lái)了，快來(lái)學(xué)習(xí)。

第二部分2020年最全初級(jí)會(huì)計(jì)分錄(推薦收藏)

1.交易資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

(1)初始收購(gòu)

借方：交易資產(chǎn)成本——(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(已宣布但尚未支付的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到期但尚未支付的債券利息)

投資收入(交易成本)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(含可抵扣交易費(fèi)用的增值稅)

貸：其他貨幣資金等。(支付的總價(jià)格)

(二)持有交易資產(chǎn)

當(dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

借方：交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——

信用：公允價(jià)值變動(dòng)的收益和損失

當(dāng)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——

(3)宣布分配現(xiàn)金紅利或到期應(yīng)計(jì)利息

借方：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸款：投資收益

收到現(xiàn)金股息或利息后：

借：其他貨幣資金等。

貸款：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

(4)銷售

借：其他貨幣資金等。(實(shí)際收到的售價(jià))

貸款：交易資產(chǎn)成本——

——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

投資收益(差額被轉(zhuǎn)回，損失被借記，收益被貸記)

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2.原材料——的會(huì)計(jì)處理采用實(shí)際成本法購(gòu)入。

(1)單個(gè)貨物一起到達(dá)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(已付)

應(yīng)收賬款(未付)

應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)付票據(jù))

(2)單項(xiàng)到貨未到貨

當(dāng)票到達(dá)時(shí)：

借：在途物料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(已付)

應(yīng)收賬款(未付)

應(yīng)收票據(jù)(已付票據(jù))

材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：原材料

借出：在途材料

(3)貨物的到達(dá)：

月末未收到文件的，按暫估價(jià)值入賬：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖銷原預(yù)計(jì)入賬金額；

單據(jù)到達(dá)后，按“單貨一起到”處理。

(4)預(yù)付采購(gòu)材料：

預(yù)付時(shí)：

借方：預(yù)付款

貸款：銀行存款

接收并接受儲(chǔ)存的材料有：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

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3.原材料——的會(huì)計(jì)處理采用計(jì)劃成本核算。

(1)原材料采購(gòu)

(1)購(gòu)買時(shí)：

借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(已付)

應(yīng)付賬款(未付)

應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付票據(jù))

(2)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，材料成本差異同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：原材料(計(jì)劃成本)

貸款：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

材料成本差異(差異反轉(zhuǎn)，或借方)

(2)發(fā)送材料

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)象

借：生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費(fèi)用

管理費(fèi)用等。

貸款：原材料(計(jì)劃成本)

原材料銷售

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸款：原材料(計(jì)劃成本)

(三)委托外單位加工的材料。

借：委托加工材料。

貸款：原材料(計(jì)劃成本)

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異

借：生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費(fèi)用

管理費(fèi)用等。

貸項(xiàng)：材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)成本差異)

保存差額并做相反的分錄。

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4.周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理

(1)生產(chǎn)申請(qǐng)

借：生產(chǎn)成本

貸：——周轉(zhuǎn)材料包裝材料。

材料成本差異(在計(jì)劃成本核算或借記時(shí)使用)

(2)租賃(一次性攤銷)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：——周轉(zhuǎn)材料包裝材料。

材料成本差異(在計(jì)劃成本核算或借記時(shí)使用)

(3)貸款(一次性攤銷)

借方：銷售費(fèi)用

貸：——周轉(zhuǎn)材料包裝材料。

材料成本差異(在計(jì)劃成本核算或借記時(shí)使用)

(4)銷售

(1)與產(chǎn)品分開(kāi)銷售

(2)銷售產(chǎn)品時(shí)不單獨(dú)定價(jià)。

借方：銷售費(fèi)用

貸：——周轉(zhuǎn)材料包裝材料。

材料成本差異(在計(jì)劃成本核算或借記時(shí)使用)

5.委托加工材料的會(huì)計(jì)處理

(1)按實(shí)際成本發(fā)出材料。

借：委托加工材料。

貸款：原材料

庫(kù)存商品

材料成本差異(或借方)

(2)支付加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等。

借：委托加工材料。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款等。

(3)加工后驗(yàn)收入庫(kù)。

(一)將應(yīng)繳納消費(fèi)稅的委托加工材料用于直接銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入委托加工材料成本：

借：委托加工材料。

貸：銀行存款

回收后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予扣除時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

6.庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)處理

(1)驗(yàn)收和入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

(2)發(fā)放商品

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

7.庫(kù)存檢查的會(huì)計(jì)處理

(1)當(dāng)存貨過(guò)剩時(shí)：

借：原材料

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

審批處理后：

借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

貸款：管理費(fèi)

(2)如果短缺：

借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

貸款：原材料等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)(自然災(zāi)害等原因除外)

審批處理后：

借：管理費(fèi)用(管理不善)

其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償)

營(yíng)業(yè)外支出(非常損失)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損益

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8.存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)處理

(1)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)：

借方：——資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(存貨可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值之間的差額)

(2)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

借方：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許增加的金額)

貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備33，354。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)

借方：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

9.未安裝固定資產(chǎn)外包的會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(已付)

應(yīng)付賬款(未付)

應(yīng)付票據(jù)(已發(fā)行票據(jù))