籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理？實(shí)際上，企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以直接計(jì)入管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)核算。那么準(zhǔn)備期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)呢？下面小編就這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)解答。快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

借：管理費(fèi)-開(kāi)辦費(fèi)

貸：銀行存款

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))關(guān)于開(kāi)業(yè)(籌備)費(fèi)用的規(guī)定，開(kāi)業(yè)(籌備)費(fèi)用在新稅法中沒(méi)有明確列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)業(yè)當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的規(guī)定進(jìn)行處理，但一經(jīng)選擇，不得變更。新稅法實(shí)施前企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的以前年度開(kāi)辦費(fèi)，也可按上述規(guī)定辦理。

開(kāi)辦費(fèi)不包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。籌備期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，按照《企業(yè)所得稅法》廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度為計(jì)算損益的年度。稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除應(yīng)是開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并取得銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的年度。據(jù)此，不允許企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除。quot;

根據(jù)上述批復(fù)，籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算上可以計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，但在開(kāi)業(yè)當(dāng)天一次性扣除年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。如果計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，也應(yīng)在開(kāi)始年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)增加應(yīng)納稅所得額。

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