本文是關(guān)于案例：鋁合金門窗廠稅務(wù)籌劃會(huì)計(jì)職稱考試資料。在這篇文章中，薛向會(huì)計(jì)朋友們詳細(xì)介紹了稅務(wù)員需要了解的案例：鋁合金門窗廠稅務(wù)籌劃知識(shí)，我們堅(jiān)信可以幫助您解決案例：鋁合金門窗廠稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)稅務(wù)問題。

湖南省有一家門窗制造有限公司，是增值稅一般納稅人，屬于建材行業(yè)。主要從事鋁合金門窗、型材、管材、膠條的生產(chǎn)、加工和銷售。其中鋁合金門窗是其主要產(chǎn)品，公司經(jīng)常與房地產(chǎn)開發(fā)商簽訂工程鋁合金門窗的大額銷售協(xié)議。因?yàn)殇X合金門窗的安裝需要一定的技術(shù)，房地產(chǎn)開發(fā)公司通常會(huì)要求其提供安裝服務(wù)，結(jié)算時(shí)會(huì)比單獨(dú)銷售不提供安裝服務(wù)多花一筆安裝服務(wù)費(fèi)。

公司經(jīng)理實(shí)在不愿意按照17的稅率給安裝費(fèi)交增值稅，但是又沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，那就讓財(cái)務(wù)人員考慮有沒有什么好的節(jié)稅辦法。相關(guān)稅收規(guī)定后，財(cái)務(wù)人員設(shè)計(jì)了一個(gè)規(guī)劃方案：將門窗銷售合同與勞務(wù)安裝分離，從財(cái)務(wù)處理上將一份銷售安裝合同分成兩部分，按生產(chǎn)成本計(jì)算繳納鋁合金門窗增值稅，將合同收入扣除鋁合金門窗成本后的剩余收入確認(rèn)為勞務(wù)安裝收入， 并且按照“建設(shè)”稅目繳納3的營業(yè)稅，與17的增值稅相差14%，這樣就節(jié)省了很多稅收支出。

財(cái)務(wù)人員認(rèn)為應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定“納稅人從事非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)。未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)與貨物或者應(yīng)稅服務(wù)一并繳納增值稅。”企業(yè)做了單獨(dú)核算，可以單獨(dú)納稅。

近日，企業(yè)所在的國稅稽查局在對(duì)該公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問題。檢查人員查閱了該企業(yè)近年來簽訂的所有合同和協(xié)議，得出的結(jié)論是，這實(shí)際上是一種混合銷售行為。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條的規(guī)定，“銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，為混合銷售行為。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。從合同簽訂和付款的角度來看，這是一種銷售行為，不能人為分割。

另外，企業(yè)要想將兩項(xiàng)業(yè)務(wù)完全分開，不能簡單地從財(cái)務(wù)上處理，必須滿足相關(guān)條件。根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號(hào)規(guī)定，符合下列條件的，銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的收入征收增值稅，提供建筑勞務(wù)的收入(不含自產(chǎn)貨物收入和按規(guī)定應(yīng)征收增值稅應(yīng)稅服務(wù)收入)征收營業(yè)稅： (一)必須具有建設(shè)行政主管部門批準(zhǔn)的建筑(安裝)資質(zhì)；(二)簽訂的建筑工程施工合同或分包合同單獨(dú)注明建筑勞務(wù)價(jià)格。不同時(shí)滿足上述條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。通知還指出了自產(chǎn)貨物的范圍，包括鋁合金門窗。該公司既無建設(shè)行政主管部門批準(zhǔn)的建筑(安裝)資質(zhì)，也無分包合同中單獨(dú)注明的建筑行業(yè)勞務(wù)價(jià)格，應(yīng)就其全部收入繳納增值稅。

據(jù)此，根據(jù)《稅收征收管理法》第52條第2款，國家稅務(wù)總局檢查B

交了稅和滯納金后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員害羞地對(duì)稅務(wù)人員說：“我簡化了稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃不能只從賬目上辦理。稅務(wù)籌劃要在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就開始設(shè)計(jì)方案，考慮整個(gè)業(yè)務(wù)過程中重要因素的變化。我以后一定會(huì)吸取這個(gè)教訓(xùn)。”

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