本文是關于案例：鋁合金門窗廠稅務籌劃會計職稱考試資料。在這篇文章中，薛向會計朋友們詳細介紹了稅務員需要了解的案例：鋁合金門窗廠稅務籌劃知識，我們堅信可以幫助您解決案例：鋁合金門窗廠稅務籌劃的財務稅務問題。

湖南省有一家門窗制造有限公司，是增值稅一般納稅人，屬于建材行業(yè)。主要從事鋁合金門窗、型材、管材、膠條的生產、加工和銷售。其中鋁合金門窗是其主要產品，公司經常與房地產開發(fā)商簽訂工程鋁合金門窗的大額銷售協(xié)議。因為鋁合金門窗的安裝需要一定的技術，房地產開發(fā)公司通常會要求其提供安裝服務，結算時會比單獨銷售不提供安裝服務多花一筆安裝服務費。

公司經理實在不愿意按照17的稅率給安裝費交增值稅，但是又沒有可以抵扣的進項，那就讓財務人員考慮有沒有什么好的節(jié)稅辦法。相關稅收規(guī)定后，財務人員設計了一個規(guī)劃方案：將門窗銷售合同與勞務安裝分離，從財務處理上將一份銷售安裝合同分成兩部分，按生產成本計算繳納鋁合金門窗增值稅，將合同收入扣除鋁合金門窗成本后的剩余收入確認為勞務安裝收入， 并且按照“建設”稅目繳納3的營業(yè)稅，與17的增值稅相差14%，這樣就節(jié)省了很多稅收支出。

財務人員認為應根據《增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定“納稅人從事非應稅勞務，應分別核算銷售貨物或應稅勞務和非應稅勞務。未單獨核算或者不能準確核算的，其非應稅服務應當與貨物或者應稅服務一并繳納增值稅。”企業(yè)做了單獨核算，可以單獨納稅。

近日，企業(yè)所在的國稅稽查局在對該公司進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)了這一問題。檢查人員查閱了該企業(yè)近年來簽訂的所有合同和協(xié)議，得出的結論是，這實際上是一種混合銷售行為。根據《增值稅暫行條例實施細則》第五條的規(guī)定，“銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務的，為混合銷售行為。從事貨物生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)單位和個體經營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，應征收增值稅。從合同簽訂和付款的角度來看，這是一種銷售行為，不能人為分割。

另外，企業(yè)要想將兩項業(yè)務完全分開，不能簡單地從財務上處理，必須滿足相關條件。根據國稅發(fā)[2002]117號規(guī)定，符合下列條件的，銷售自產貨物和提供增值稅應稅服務的收入征收增值稅，提供建筑勞務的收入(不含自產貨物收入和按規(guī)定應征收增值稅應稅服務收入)征收營業(yè)稅： (一)必須具有建設行政主管部門批準的建筑(安裝)資質；(二)簽訂的建筑工程施工合同或分包合同單獨注明建筑勞務價格。不同時滿足上述條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。通知還指出了自產貨物的范圍，包括鋁合金門窗。該公司既無建設行政主管部門批準的建筑(安裝)資質，也無分包合同中單獨注明的建筑行業(yè)勞務價格，應就其全部收入繳納增值稅。

據此，根據《稅收征收管理法》第52條第2款，國家稅務總局檢查B

交了稅和滯納金后，企業(yè)財務人員害羞地對稅務人員說：“我簡化了稅務籌劃，稅務籌劃不能只從賬目上辦理。稅務籌劃要在業(yè)務發(fā)生之前就開始設計方案，考慮整個業(yè)務過程中重要因素的變化。我以后一定會吸取這個教訓。”

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