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全額法會計分錄

2023-03-04 09:32:08深圳會計培訓

具體分為《浮士錄》:

借:其他應收款。

貸款:銀行存款

借方:期間費用

貸:其他應收款

根據《關于推行增值稅發票升級版有關問題的公告》規定》(公告73號、20號),納稅人開具增值稅專用發票后,出現銷售退回、開票有誤、暫停銷售服務、發票抵扣聯和發票聯無法認證,但不符合作廢條件,或者因部分銷售退回、銷售折扣等情況,需要開具紅字專用發票。

對于2018年5月1日之前發生的業務,需要在2018年5月1日之后開具發票,或者發生紅字重開或重開無效的,應當按照納稅義務發生時間適用的稅率開具發票,即對于2018年5月1日之前發生的業務,應當按照17或11的稅率開具發票。

對此,發票紅字沖抵的收入需要寫如下:

重開發票的紅字沖銷:

上個月,當發票進入大廳的智能賬戶時,

借:銀行存款等。

貸:應交稅金-應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

本月紅字發票:

借方:應交稅費-應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

貸款:銀行存款等。

本月重新開具發票:

借:銀行存款等。

貸:應交稅金-應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

參考百度百科——企業會計準則中遞延收益的問題如何確認?

目前有一個500萬元的政府補助項目,政府補助文件明確規定100萬元用于購買資產,其余400萬元用于補助發生的費用。但是我2018年只領了300萬的補助,但是我2018年已經購置了100萬的固定資產。是按照2018年的100萬元確認與資產相關的遞延收益,還是按照(100萬/500 * 300)=60萬元的比例確認與資產相關的遞延收益,等到2020年實際收到剩余的200萬元。

回答:

根據政府補助指引,政府補助分為兩類:1。資產相關;2.與收入有關。

(1)2018年領取政府補助時:

借:銀行存款300萬元。

貸:遞延收益300萬元。

(2)2018年政府補助100萬元購買資產(假設資產價值200萬元不含稅),會計處理有“全額法”和“凈額法”兩種。

1.全額法

(1)購買

借:固定資產200萬元。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)32萬元(假設當時稅率為16)。

貸款:銀行存款232萬元。

(2)折舊

假設設備使用10年,年折舊=200/10=20萬元;其中,政府補助確認收入=100/10=10萬元。

如2019年的詞條:

借:管理費用-折舊費用等。20萬元。

貸款:累計折舊20萬。

同時,根據政府補貼計入折舊額:

借:遞延收益10萬元。

貸款:其他收入10萬。

2.凈額法

借:固定資產100萬元。

遞延收入100萬元。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)32萬元。

貸款:銀行存款232萬元。

(3)2018年收到的政府補助中包含的200萬元屬于“收入相關”的,在相關成本實際發生時或發生后,確認收入或減少成本。所以做會計分錄有兩種方法。

1.收入確認(全額法)

借方:遞延收入(根據實際發生額分批或一次性確認)。

貸款:其他收入(按實際發生額分批或一次性確認)

以上會計分錄可能是多個,也可能是一個,最終合計200萬元。

2.成本降低(凈額法)

借方:遞延收入(根據實際發生額分批或一次性確認)。

貸:成本費用賬戶(根據實際發生額分批或一次性確認)

以上會計分錄可能是多個,也可能是一個,最終合計200萬元。

(2020年獲得200萬元與收入相關的政府補貼。

1.實際收據

借:銀行存款200萬。

貸:遞延收益200萬元。

2.確認:會計分錄與上述步驟(3)相同。相關的成本和費用實際發生或已經發生時,確認收入或成本和費用

注:對于采用“全額法”和“凈額法”的,為保證前后會計信息的可比性,應前后一致。


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