1.存款的稅務(wù)處理

由于定金是簽的，需要提前繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。

根據(jù)稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人以預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3的稅率預(yù)繳增值稅。

因此，預(yù)付定金必須繳納企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。

2.定金和保證金的稅務(wù)處理

定金和定金均不屬于購(gòu)房合同中的預(yù)收款性質(zhì)，合同簽訂前未發(fā)生交易，故企業(yè)所得稅和增值稅的應(yīng)稅行為尚未成立，不應(yīng)作為預(yù)收款征收銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)增值稅和企業(yè)所得稅。因此，保證金可以暫記“其他應(yīng)付款”。

但合同簽訂后，定金、保證金(押金、貴賓卡)將從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款支付企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅。合同簽訂后，定金也放在其他應(yīng)付款里。是的，這也是稅務(wù)局的重點(diǎn)檢查。

河北省國(guó)家稅務(wù)局批復(fù)：關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取的定金、意向金、誠(chéng)意金繳納增值稅問(wèn)題。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以定金、意向金、誠(chéng)意金、認(rèn)購(gòu)金等各種名義向購(gòu)房者收錢(qián)。同時(shí)不符合下列條件的，均屬于預(yù)繳性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅： (一)收款金額不超過(guò)5萬(wàn)元(含5萬(wàn)元)；(2)所收取的款項(xiàng)須于收取日期起計(jì)三個(gè)月內(nèi)退還買(mǎi)家。