稅務(wù)后，我交了去年的稅，增值稅附加費(fèi)和印花稅。我如何做一個(gè)入口？

回答：

個(gè)人所得稅應(yīng)由相關(guān)個(gè)人繳納，企業(yè)只是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。

經(jīng)稅務(wù)檢查需要企業(yè)追繳的，原則上只由企業(yè)代扣代繳。理論上可以從個(gè)人(比如員工)身上扣除。因此，如果已繳納的個(gè)人所得稅可以從員工工資中扣除，則可以在補(bǔ)繳時(shí)先計(jì)入“其他應(yīng)收款”，再進(jìn)行扣除。當(dāng)然，如果員工已經(jīng)辭職等。不能扣除的，應(yīng)作為損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

此外，根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人未征收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處未繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”因未履行扣繳義務(wù)而被罰款的，在實(shí)際繳納罰款時(shí)，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

注：上述兩種情況計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”的，不得在稅前扣除，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

對(duì)于增值稅的逾期，需要區(qū)分具體原因，如進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移導(dǎo)致的逾期稅款，視同銷(xiāo)售導(dǎo)致的逾期稅款，或隱性收入導(dǎo)致的逾期稅款。不同情況下，逾期增值稅的會(huì)計(jì)處理是不同的。

如果進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或視同銷(xiāo)售，將同時(shí)增加相關(guān)成本費(fèi)用金額，可能導(dǎo)致稅前扣除增加，從而減少上年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移也可能是由于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證(如增值稅專(zhuān)用發(fā)票)不符合稅法規(guī)定，不僅會(huì)補(bǔ)繳增值稅，還會(huì)導(dǎo)致不能作為稅前抵扣憑證補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

如果是為了補(bǔ)繳隱瞞收入導(dǎo)致的增值稅，可能需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。如果預(yù)收賬款引起的增值稅繳納義務(wù)發(fā)生在去年，但企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)的收入不是去年，則需要將預(yù)收賬款調(diào)整為免稅金額，例如去年12月底預(yù)收了新一年的租金。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費(fèi)用，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。附加稅和印花稅未在去年實(shí)際繳納(含今年5月31日前)，故不允許在去年稅前扣除。因此，如果稅務(wù)局本年度檢查后補(bǔ)繳了附加稅和印花稅，實(shí)際繳納時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，可以在本年度稅前扣除。

不要看出來(lái)是跨年度的事情，所以不加的都算在“以前年度損益調(diào)整”里。

“以前年度損益調(diào)整”科目?jī)H適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，也僅限于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的情況。在執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，根本沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”，甚至跨年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)也采用未來(lái)適用法，而不是追溯調(diào)整法。

在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄時(shí)，充分考慮稅收的影響，這也是“產(chǎn)融結(jié)合”的體現(xiàn)。