企業(yè)采購商品時(shí)，應(yīng)先按“原材料”或“庫存商品”計(jì)算增值稅，再按“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(待核定進(jìn)項(xiàng)稅額)”計(jì)算增值稅。企業(yè)回購貨物時(shí)，應(yīng)通過編制紅字分錄計(jì)算增值稅。如企業(yè)已開具進(jìn)項(xiàng)稅憑證，“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”科目為紅色。

如買方未支付貨款且未進(jìn)行賬務(wù)處理，買方須主動(dòng)將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)、扣稅聯(lián)、產(chǎn)品及商品銷售清單退還給我方，我方將根據(jù)不同情況做如下處理。

免費(fèi)下載了解CPA備考資料和精英考點(diǎn)。

1.入賬后開具相關(guān)金額相同的紅(負(fù))字發(fā)票，撕下該單記錄入賬，作為企業(yè)抵扣當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，并將產(chǎn)品退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和扣稅部分粘貼在一張紅(負(fù))字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)上，并注明藍(lán)字發(fā)票聯(lián)的原始會(huì)計(jì)憑證號(hào)備查。

2.另一種情況是產(chǎn)品(商品)的銷售單價(jià)發(fā)生變化。例如，我們與買方達(dá)成協(xié)議，提高或降低上月發(fā)出的產(chǎn)品的價(jià)格(當(dāng)發(fā)票已按上月原價(jià)發(fā)出，并已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào))。買方應(yīng)退回上個(gè)月開具的發(fā)票和借條，然后我們將在本月以當(dāng)前價(jià)格再次開具藍(lán)色發(fā)票，撕掉新開具的藍(lán)色發(fā)票和借條并郵寄給買方。賬單要補(bǔ)上個(gè)月少報(bào)(少報(bào)或多報(bào))的賬，并附上變更后的合同或協(xié)議。

3.注明原聯(lián)上月的憑證號(hào)，本月補(bǔ)發(fā)藍(lán)字發(fā)票存根后粘貼退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。在收到買方可以退回的專用電子發(fā)票之前，我們不會(huì)抵扣當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。

退貨的會(huì)計(jì)處理：與正常銷售收入的會(huì)計(jì)分錄一致，但要做紅色。一定是紅字。如果采用相反的會(huì)計(jì)分錄，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的最終數(shù)據(jù)會(huì)有問題，也會(huì)導(dǎo)致與賬戶資產(chǎn)負(fù)債表不一致。