如何對業(yè)務(wù)招待費進行會計分錄

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業(yè)務(wù)招待費的會計分錄

企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費一般按管理費用或銷售費用核算，分錄為：

借：管理費用或銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

信用：現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營需要支付的招待費。超標扣除是很多企業(yè)面臨的問題，也是所得稅匯算清繳時調(diào)整最多的成本項目。業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準如《學(xué)樂佳人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。

如果企業(yè)不能在稅前正確扣除業(yè)務(wù)招待費，不僅可能增加企業(yè)的稅負，還可能增加企業(yè)在匯算清繳時的工作量。因此，業(yè)務(wù)招待費的正確支出應(yīng)引起企業(yè)財務(wù)人員的高度重視。

業(yè)務(wù)范圍招待費

在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，無論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都沒有給出準確的定義。在稅收執(zhí)法實踐中，招待費的具體范圍如下：

(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要的宴請或工作餐費用。

(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營給予紀念品的費用。

(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的參觀游覽費、交通費等費用。

(4)業(yè)務(wù)關(guān)系人員因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的差旅費。

稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當嚴格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和會議費，不得將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費。納稅人與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費、董事費，主管稅務(wù)機關(guān)要求其能夠提供證明其真實性的合法憑證的，否則不得在稅前扣除。在核算業(yè)務(wù)招待費時，應(yīng)按規(guī)定科目歸集。屬于業(yè)務(wù)招待費的支出，按規(guī)定隱藏在其他科目的，不允許稅前扣除。

一般來說，用于送禮的外購禮品應(yīng)視為業(yè)務(wù)招待費。但如果贈品是納稅人自己制作或委托加工的，對企業(yè)的形象和產(chǎn)品進行了標記和宣傳，也可視為業(yè)務(wù)宣傳費用。同時，要嚴格區(qū)分回扣、向客戶行賄等違規(guī)費用，不應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費處理，而應(yīng)直接調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待費，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利費、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的傭金、支付給個人的勞務(wù)費等不得計入招待費。

業(yè)務(wù)招待費會計與稅法處理的區(qū)別

稅法與會計制度的差異主要包括：

1.企業(yè)日常經(jīng)營中與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以按照會計規(guī)定計入相應(yīng)的成本費用，稅法規(guī)定按照一定比例扣除，形成的差額在企業(yè)所得稅納稅申報時進行調(diào)整。

2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開辦費。會計制度規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營月份的損益應(yīng)一次性計入生產(chǎn)經(jīng)營月份的損益

包括保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、產(chǎn)品質(zhì)量保證的預(yù)期損失、運輸費、裝卸費等。以及銷售機構(gòu)(包括銷售網(wǎng)點和售后服務(wù)網(wǎng)點等)的人員工資、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。)專門設(shè)立來銷售企業(yè)的產(chǎn)品。后續(xù)費用，如與專門銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用，也屬于銷售費用。

什么是管理費？

指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。屬于期間的費用，計入當期損益。本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的管理費用，貸方登記期末管理費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。轉(zhuǎn)賬之后，這個賬戶應(yīng)該沒有余額了。

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