1.沒(méi)收過(guò)期包裝保證金的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)付款——包裝保證金

貸：營(yíng)業(yè)外收入(扣除應(yīng)納稅款后的凈額)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

——應(yīng)交消費(fèi)稅(征收消費(fèi)稅的包裝商品)

注：應(yīng)交增值稅=[保證金/(1包裝貨物增值稅稅率)] *適用于包裝貨物的增值稅稅率。

應(yīng)納消費(fèi)稅=[保證金/(1包裝貨物增值稅稅率)]包裝貨物適用的消費(fèi)稅稅率。

第二，解釋

1.沒(méi)收逾期保證金不屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，作為無(wú)法收回的應(yīng)付賬款處理，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

2、稅法規(guī)定：

(一)因包裝逾期回收未退還保證金的，按照包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅。

(1)“逾期”是指合同規(guī)定的實(shí)際逾期或L年。

套餐存款為含稅收入。合并銷售征稅時(shí)，需要先將保證金折算為不含稅收入，再計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

(二)逾期包裝未退還或已收取超過(guò)12個(gè)月的保證金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，繳納消費(fèi)稅。