往來款項就是我們常說的六大往來：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。

其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款很好理解，但要提前理解這兩個應(yīng)收賬款恐怕就沒那么容易了，因為雖然應(yīng)收賬款中包含了“收款”二字，但它是一個負(fù)債科目，而預(yù)收賬款中包含了“付款”二字，但它屬于一個資產(chǎn)科目。所以，當(dāng)把應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款放在一起時，人們往往會陷入一片混亂，尤其是涉及到這些科目之間的重分類和套期保值時，就更麻煩了。有時候在往來賬戶核算比較亂的情況下，如果人員對這些項目沒有清晰的了解，進(jìn)行調(diào)整會很麻煩。

今天老三簡單說說這六個活期賬戶的重分類和套期保值。對于經(jīng)常賬戶的套期保值和重分類，在進(jìn)行調(diào)整時，主要有三種類型的調(diào)整：

1.往來賬戶同時與同一公司的資產(chǎn)和負(fù)債掛鉤，需要進(jìn)行套期保值。

2.經(jīng)常項目單個賬戶期末余額為負(fù)數(shù)，需要重新分類。

3.會計交易時，企業(yè)會計需要重新分類。

第三個孩子先把這六筆交易分類，撇開其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。在做稿的時候，這兩個科目的工作人員一般在重新分類調(diào)整上沒有問題，主要是應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付這四個科目，根據(jù)公司是供應(yīng)商還是客戶可以分為兩類：“兩收兩付”。

公司是供應(yīng)商(“兩收”):應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款。

公司是客戶(“兩項支付”):應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款。

“兩張收據(jù)”

“應(yīng)收賬款”是公司需要向客戶收取的款項，所以掛靠在“應(yīng)收賬款”核算上，“預(yù)收賬款”掛靠在“預(yù)收賬款”核算上，是“兩收”

我們會發(fā)現(xiàn)，當(dāng)需要對應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的期末余額用負(fù)數(shù)進(jìn)行重分類或套期時，基本上就是這兩個科目之間的重分類和套期，即重分類和套期基本上存在于“兩個收款”之間。讓我舉幾個例子：

例1:期末甲公司應(yīng)收到乙公司100萬元，同時乙公司應(yīng)預(yù)收100萬元。此時，在調(diào)整時，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款需要進(jìn)行套期：

借：b公司預(yù)付款-100萬。

貸：應(yīng)收賬款-b公司100萬。

例2:期末甲公司應(yīng)收到乙公司款項-100萬元，需提前重分類為應(yīng)收賬款。調(diào)整分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-b公司100萬。

貸款：預(yù)付款-b公司100萬。

例3:A公司期末預(yù)收B公司款項100萬元，這部分應(yīng)收賬款需要重分類為預(yù)收賬款。

借：應(yīng)收賬款-b公司100萬。

貸款：預(yù)付款-b公司100萬。

從上述三個重分類或套期的調(diào)整分錄來看，都是兩筆收款之間的套期或重分類。如果對方公司只是本公司的供應(yīng)商，本公司與對方公司之間的交易一般只會以“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”進(jìn)行核算(此處不考慮其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款)；如果對方公司只是本公司的客戶，本公司與對方公司之間的交易一般只會用“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”進(jìn)行核算(此處不考慮其他應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付賬款)；如果對方公司既是本公司的客戶，又是本公司的供應(yīng)商，這種情況下的核算可能會相對“混亂”，要看不同企業(yè)的具體情況。

但大多數(shù)情況下，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的期末余額是負(fù)向重分類或套期的，基本存在于兩筆收款之間。

“兩次付款”

“應(yīng)付賬款”是公司需要支付給供應(yīng)商的錢，所以它與“應(yīng)付賬款”會計相聯(lián)系，并“預(yù)付”

我們會發(fā)現(xiàn)，當(dāng)需要對應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的期末余額進(jìn)行重分類或套期時，基本上是這兩個科目之間的重分類和套期，即重分類和套期基本上存在于“兩個付款”之間，舉幾個例子：

例1:甲公司期末應(yīng)支付乙公司100萬元，同時預(yù)付乙公司100萬元。此時，在調(diào)整時，應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款需要進(jìn)行套期：

借：應(yīng)付賬款-b公司100萬。

貸款：預(yù)付款-b公司100萬。

例2:A公司期末應(yīng)支付B公司-100萬元，這部分應(yīng)付賬款需要重分類為預(yù)付賬款。調(diào)整分錄如下：

借：b公司預(yù)付款-100萬。

貸：應(yīng)付賬款-b公司100萬。

例3:A公司期末預(yù)收B公司款項100萬元，這部分應(yīng)收賬款需要重分類為預(yù)收賬款。

借：b公司預(yù)付款-100萬。

貸：應(yīng)付賬款-b公司100萬。

大多數(shù)情況下，應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的期末余額是負(fù)向重分類或套期的，基本存在于“兩筆款項”之間。

另外，有些朋友可能會疑惑，為什么“兩次收款”的例2和例3與“兩次付款”的例2和例3的調(diào)整分錄完全一樣。的確，是一樣的。當(dāng)往來賬戶期末余額為負(fù)數(shù)進(jìn)行重分類時，負(fù)數(shù)最終會變?yōu)椤?”，所以會出現(xiàn)這個結(jié)果。

以上是對應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)付款之間的重分類和套期保值的說明。

在實踐中，有一種重分類的特殊情況，即企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，會計(即往來賬戶的科目不正確)需要進(jìn)行重分類和調(diào)整，例如：

例1:A公司本期向供應(yīng)商C租用場地，并支付定金10萬元。通過“預(yù)付賬款”的核算，這部分“預(yù)付賬款”需要重新分類，調(diào)整為“其他應(yīng)收款”，調(diào)整分錄如下：

借方：其他應(yīng)收款100，000。

貸款：預(yù)付10萬。

例2:甲公司本期向母公司借款1000萬元。通過“預(yù)付款項”的核算，這部分“預(yù)付款項”需要重新歸類為“其他應(yīng)收款”，調(diào)整分錄如下：

借方：其他應(yīng)收款1000萬。

貸款：預(yù)付1000萬。

例3:甲公司本期將自有房屋出租給乙公司，收取定金10萬元，甲公司將其轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”核算，需調(diào)整為“其他應(yīng)付款”核算。調(diào)整分錄如下：

借條：預(yù)付10萬。

借款：其他應(yīng)付款100，000。

關(guān)于企業(yè)的會計處理，當(dāng)對往來賬戶進(jìn)行重新分類和調(diào)整時，并沒有一定的規(guī)律。要看企業(yè)具體情況，按照正確的核算進(jìn)行調(diào)整。

以上是對往來賬戶套期和重分類的介紹，在實際操作中往往要復(fù)雜得多，特別是對于規(guī)模較大或客戶、供應(yīng)商較多，交易頻繁的企業(yè)，往往耗時較長，而且往來賬戶的重分類調(diào)整和套期往往受企業(yè)財務(wù)人員水平和會計處理習(xí)慣的影響。

讓我們舉一個簡單的例子：

甲公司“應(yīng)收賬款”期末余額200萬元(未經(jīng))如下：

應(yīng)收賬款-B公司100萬

應(yīng)收賬款——丙公司200萬

應(yīng)收賬款-D公司-100萬

甲公司“預(yù)收賬款”期末余額600萬元(未經(jīng))如下：

預(yù)收賬款-E公司700萬

預(yù)收賬款-公司400萬荷蘭盾

預(yù)收賬款-G公司500萬英鎊

從上面的例子可以看出，在制作“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”(“兩張收據(jù)”)的底稿時，需要對期末余額為負(fù)的部分進(jìn)行重分類：

負(fù)應(yīng)收款項的重新分類：

借：應(yīng)收賬款100

貸：預(yù)收賬款100

預(yù)先收到的負(fù)數(shù)的重新分類：

借方：應(yīng)收賬款500

信用：預(yù)付500英鎊

“應(yīng)收賬款”期末余額=未經(jīng)的應(yīng)收賬款金額負(fù)數(shù)重分類調(diào)整金額其他調(diào)整金額=200 100 500 0=800萬。

“預(yù)收賬款”期末余額=未的“預(yù)收賬款”金額-重新分類調(diào)整的負(fù)金額

如果公司客戶很多，對方單位負(fù)數(shù)多，核算混亂，這時候調(diào)整會比較麻煩…