利潤和利潤分配類會計分錄匯總（新會計準則）

　　（一）營業(yè)利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)

　　1、 期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2、 期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　銷售費用

　　勘探費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　　3、 期末將

　　公允價值變動損益

　　貸：本年利潤

　　4、 期末將

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　�。ǘ�）利潤分配

　　1、企業(yè)用盈余公積彌補虧損：

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配-盈余公積補虧

　　2、提取盈余公積：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　-提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積-法定盈余公積

　　-任意盈余公積

　　3、應(yīng)分配給股東的庫現(xiàn)金股利或利潤：

　　借：利潤分配-應(yīng)付普通股股利

　　貸：應(yīng)付股利

　　4、外商投資企業(yè)利用利潤歸還投資：

　　借：利潤分配-利潤歸還投資

　　貸：盈余公積-利潤歸還投資

　　5、外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金：

　　借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　6、經(jīng)批準分派股票股利：

　　借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

　　貸：股本（股票面值）

　　資本公積-股本溢價（實際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額）

　　7、根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)批準的利潤分配方案，調(diào)整批準年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)：

　　調(diào)整增加的利潤分配

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：盈余公積

　　調(diào)整減少的利潤分配

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　8、按規(guī)定用稅前利潤歸還各種借款：

　　借：利潤分配-歸還借款的利潤

　　貸：盈余公積-任意盈余公積

　　9、按規(guī)定留給企業(yè)的單項留利：

　　借：利潤分配-單項留用的利潤

　　貸：盈余公積-任意盈余公積

　　（三）結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損）

　　1、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的'凈利潤，自

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　如為凈虧損，作相反的會計分錄。

　　2、年末，將

　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　-提取任意盈余公積

　　-提取儲備基金（ -提取企業(yè)發(fā)展基金 -提取職工獎勵及福利基金 -利潤歸還投資） -應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　-轉(zhuǎn)作股本的股利

　　-利潤歸還借款

　　-單項留用的利潤

　　借：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　（四）以前年度損益調(diào)整

　　1、 調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損：

　　借：有關(guān)科目

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、 調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：有關(guān)科目

　　3、 由于調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅： 借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　4、 由于調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、 結(jié)轉(zhuǎn)余額：

　　如為貸方余額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　如為借方余額：

　　借：投資收益

　　公允價值變動損益

　　貸：本年利潤

　　6、 期末將

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

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