一、工資基礎(chǔ)分錄

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　　制造費(fèi)用-工資

　　管理費(fèi)用-工資

　　銷售費(fèi)用-工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)社保

　　其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)公積金

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　問(wèn)：個(gè)人承擔(dān)社保計(jì)入其他應(yīng)收款還是其他應(yīng)付款？

　　先交社保，后發(fā)工資，計(jì)入其他應(yīng)收款

　　先發(fā)工資，后交社保，計(jì)入其他應(yīng)付款

　　借：生產(chǎn)成本-社保

　　制造費(fèi)用-社保

　　管理費(fèi)用-社保

　　銷售費(fèi)用-社保

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社保

　　其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)社保

　　貸：銀行存款

　　借：生產(chǎn)成本-公積金

　　制造費(fèi)用-公積金

　　管理費(fèi)用-公積金

　　銷售費(fèi)用-公積金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬-公積金

　　其他應(yīng)收款-代扣員工負(fù)擔(dān)公積金

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　二、工資擴(kuò)展分錄

　　員工工資9000元，遲到扣款200元，實(shí)發(fā)8800元

　　借：管理費(fèi)用-工資 8800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

　　貸：銀行存款 8800

　　員工工資9000元，遲到扣款200元，用于集體聚餐

　　借：管理費(fèi)用-工資 9000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

　　貸：銀行存款 8800

　　其他應(yīng)付款 200

　　員工工資9000元，實(shí)際發(fā)放8800元，多計(jì)提200元

　　借：管理費(fèi)用-工資 9000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 9000

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資 8800

　　貸：銀行存款 8800

　　借：管理費(fèi)用-工資 -200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 -200

　　規(guī)則：少補(bǔ)多沖紅

　　員工工資12000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金1800元，個(gè)稅156元，實(shí)發(fā)10044元，申報(bào)個(gè)稅扣除了專項(xiàng)附加扣除，實(shí)際繳納了126元個(gè)稅，應(yīng)交個(gè)人所得稅余額為30元。

　　借：管理費(fèi)用-工資 12000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 12000

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資 12000

　　貸：銀行存款 10044

　　其他應(yīng)付款-個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保公積金 1800

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 156

　　將多扣的30元個(gè)稅退還給員工

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 30

　　貸：銀行存款 30

　　或者暫不處理，等下月少扣員工個(gè)稅30元

　　員工工資10000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保1800元，約定員工負(fù)擔(dān)的社保由公司承擔(dān)，實(shí)際到手的工資為10000元。

　　借：管理費(fèi)用-工資 11800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 11800

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資 11800

　　貸：銀行存款 10000

　　其他應(yīng)付款-個(gè)人負(fù)擔(dān)社保公積金 1800

　　三、工資個(gè)稅計(jì)算

　　工資薪金所得“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅計(jì)算

　　1、計(jì)算公式

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　其中∶累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

　　2、例題

　　某職員入職2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額︰

　　1月份:(30000- 5000-4500-2000)x 3=555元;

　　2月份:(30000 x2-5000x2-4500x2-2000x 2)x 10-2520 -555 =625元;

　　3月份∶(30000 x3 - 5000x3 -4500x3 - 2000x 3)x 10-2520 -555-625=1850元;

　　注意:

　　如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。