大家好~

　　你們“日思夜想”熊社長上線了！

　　別不承認奧~

　　今天我們來聊一聊“更正分錄”

　　分享實用小技巧嘍~

　　快點拿出你的小本本~

　　或者直接收藏本文~

　　臨近年底了

　　各位企業(yè)的“財神”—會計大大，要準備結(jié)賬工作了

　　結(jié)賬之前要好好檢查看看有沒有錯記、漏記的分錄奧~

　　什么？發(fā)現(xiàn)了？

　　好了你要用到本文的方法了~

　　各位“指點江山”的審計工作者也要開始忙起來了奧

　　什么工作中發(fā)現(xiàn)被審計單位錯報，要幫忙更正分錄了~

　　嘿嘿，本文的內(nèi)容你也能用到嘍！

　　（成功拉近了我們的關(guān)系）

　　一、常見的需要更正分錄的情形

　　①本期發(fā)現(xiàn)憑證需要更正時

　　②發(fā)現(xiàn)前期憑證需要更正時

　　③會計政策變更需要追溯調(diào)整時

　　④資產(chǎn)負債表期后調(diào)整事項

　　二、本期發(fā)現(xiàn)憑證需要更正時分錄編制

　　當(dāng)發(fā)現(xiàn)本期憑證存在需要更正，我們通常使用的劃線更正法（適用賬簿）、紅字更正法（適用憑證）、補充登記法（適用憑證）。

　　1．劃線更正法劃線更正法多采用在記賬憑證沒有出錯，但登記賬簿出錯的時候。具體操作方法為用紅線在出錯的文字或數(shù)據(jù)上畫一條橫線，并在紅線劃掉的數(shù)據(jù)或文字上方重新書寫正確的數(shù)據(jù)或文字，并在更正處加蓋記賬及相關(guān)人員的印章。

　　2．紅字更正法紅字更正法一般用于記賬憑證上的，具體分為兩種：（1）記賬憑證上科目，用紅字編制與憑證相同的憑證，然后編制正確憑證。（2）記賬憑證上科目正確，借貸方向正確，但金額多記，可用紅字按多記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全相同的記賬憑證，沖銷多記金額，據(jù)以記賬。

　　3．補充登記法補充登記法多用于記賬憑證上科目、借貸方向都正確，但金額少記的時候。可按少記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全一致的記賬憑證，補充少記金額，據(jù)以登記。

　　三、發(fā)現(xiàn)前期憑證、需要追溯調(diào)整事項

　　列舉幾種需要編制更正前期分錄的情況

　　（1）發(fā)現(xiàn)前期憑證

　　（2）會計政策變更會計政策變更適用“追溯調(diào)整法”會計估計變更則適用“未來適用法”

　　（3）資產(chǎn)表期后調(diào)整事項分錄編制：把大象裝冰箱需要幾步？

　　三步！

　　第一步：把冰箱門打開

　　編制分錄相反分錄

　　第二步：把大象裝冰箱里

　　編制正確的分錄

　　第三步：把冰箱門關(guān)上

　　把第一步、第二步分錄合并成一個分錄合并成一個分錄的時候記得相同科目借貸方要相互抵消奧

　　就三步就行了？

　　由于會計適用全責(zé)發(fā)生制原則，前期的損益到期末均已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)余額為0。我們還要將第三步形成的分錄中的損益類科目換為“以前年度損益調(diào)整”。

　　我們還是舉個小栗子吧

　　A公司20X8年1月開始進行某項新技術(shù)的研發(fā)，20X8年度發(fā)生研發(fā)階段支出500萬，但是實習(xí)會計小熊將研發(fā)支出計入了開發(fā)成本，經(jīng)審計該項支出不符合資本化條件，需要在20X9年進行更正。原分錄：借：開發(fā)成本500萬 貸：銀行存款 500萬用咱們把大象裝冰箱里的方法：

　　第一步：編制反向分錄借：銀行存款 500萬 貸：開發(fā)成本 500萬

　　第二步：編制正確分錄借：管理費用 500萬 貸：銀行存款500萬

　　第三步：將兩個分錄合并（同科目借貸相抵）

　　借：銀行存款500萬（抵消）

　　管理費用500萬

　　貸：銀行存款500萬（抵消）

　　開發(fā)成本500萬

　　得出一個新分錄：

　　借：管理費用500萬

　　貸：開發(fā)成本500萬

　　結(jié)束了？

　　還要把損益類科目換成“以前年度損益調(diào)整”因為什么？

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制唄

　　去年領(lǐng)導(dǎo)（管理費用）產(chǎn)生的費用我新領(lǐng)導(dǎo)（管理費用）身上啊？

　　借：以前年度損益調(diào)整500萬

　　貸：開發(fā)成本 500萬

　　現(xiàn)在會把大象裝冰箱了嗎？

　　不對，是更正以前年度分錄了嗎？

　　不會的來來來！私聊我！咱倆好好嘮嘮！

　　—散會—

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