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支付進度會計分錄

2023-02-27 10:06:38深圳會計培訓

  支付工程進度款收到發(fā)票如何做賬?

  工程收到進度款并開出銷售發(fā)票會計分錄如下:

  借:銀行存款

  貸:工程結(jié)算

  業(yè)主支付和未支付進度款的增值稅納稅義務時間

  財稅〔2016〕36號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條的規(guī)定,施工企業(yè)增值稅納稅義務時間具體規(guī)定如下:

  第一,納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.

  取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天.

  第二,納稅人提供建筑服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.

  基于以上稅收政策規(guī)定,施工企業(yè)與房地產(chǎn)企業(yè)或發(fā)包方進行工程進度結(jié)算,增值稅納稅義務時間為工程結(jié)算書簽訂之日.

  具體分以下兩種情況:

  1、業(yè)主已經(jīng)支付的部分工程款的增值稅納稅義務時間為收到工程款的當天.

  2、業(yè)主拖欠施工企業(yè)的部分工程款,增值稅納稅義務時間分兩種情況考慮:

  (1)如果工程結(jié)算書中或建筑承包合同中沒標明發(fā)包方拖欠的部分工程款未來收款的時間,則增值稅納稅義務時間為工程結(jié)算書簽訂之日;

  (2)如果工程結(jié)算書中標明發(fā)包方拖欠的部分工程款未來收款的時間,則增值稅納稅義務時間為工程結(jié)算書或建筑承包合同標明的未來收款的時間.

  支付工程進度款收到發(fā)票如何做賬?上文介紹了工程沒有全部完結(jié),那么可以分進度進行財務處理,至于增值稅的繳納時間上文也簡單介紹了,還有會計實操類的問題的,可以點擊窗口咨詢在線老師答疑!


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