企業(yè)在生產經營的過程中經常會提前向客戶付了款，最后才收到客戶的發(fā)票，這種情況下應當通過“預付賬款”科目核算，相關會計分錄應如何編制？

　　企業(yè)在先付款后收到發(fā)票時的會計分錄

　　1、當企業(yè)向相關的供應單位進行預付款項時的會計分錄為：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在收到所購買的物資及其發(fā)票時的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　3、企業(yè)在進行補付貨款時的會計分錄為：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業(yè)按照合同中的相關規(guī)定進行預付的款項。企業(yè)進行預付的賬款應當按照企業(yè)實際預付的金額進行入賬處理。預付款項情況不多的企業(yè)，可以將預付的款項通過“應付賬款”科目進行核算，不設置“預付賬款”科目。

　　使用“應付賬款”核算“預付賬款”時的賬務處理：

　　1、企業(yè)在預付客戶貨款時的會計分錄為：

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在收到客戶發(fā)的貨物后的會計分錄為：

　　借：原材料等

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款

　　應付賬款科目核算企業(yè)經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的款項。一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

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