1、基本流程

　　憑證制單→憑證審核→記賬→對(duì)賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬

　　2、工資、社保費(fèi)、個(gè)人所得稅的核算

　　根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門(mén)分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門(mén)分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證

　　1）月末按照考勤及完成的工程量計(jì)提本月職工薪酬

　　借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

　　借：工程施工——間接費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用——人員工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2）月初職工薪酬發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3）支付或申報(bào)成功后扣繳社保費(fèi)用時(shí)

　　借：管理費(fèi)用—員工保險(xiǎn)（公司繳付的公司管理人員）

　　借：工程施工——間接費(fèi)用（公司繳付部分施工項(xiàng)目部管理人員）

　　借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)（公司繳付部分的施工現(xiàn)場(chǎng)勞務(wù)班組人員）

　　借：其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）

　　借：內(nèi)部往來(lái)—XX分公司（如果有需要分公司承擔(dān)的）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款（支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)）

　　貸：銀行存款 （支付的個(gè)人所得稅）

　　3、日常施工成本的歸集

　　1）購(gòu)進(jìn)工程材料時(shí)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目

　　借：庫(kù)存材料

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商

　　2）庫(kù)存材料的領(lǐng)用

　　借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

　　貸：庫(kù)存材料

　　3）購(gòu)進(jìn)材料用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目

　　借：庫(kù)存材料（含稅）

　　貸：應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商

　　4）庫(kù)存材料的領(lǐng)用

　　借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

　　貸：庫(kù)存材料

　　5）如果是領(lǐng)用原來(lái)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目的材料

　　借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：庫(kù)存材料

　　4、固定資產(chǎn)

　　收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計(jì)提折舊→與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤→對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

　　1）固定資產(chǎn)增加時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)——各部門(mén)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　2）計(jì)提折舊時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門(mén)用）

　　工程施工——間接費(fèi)用（項(xiàng)目部使用的設(shè)備）

　　機(jī)械作業(yè)——累計(jì)折舊（公司設(shè)有專門(mén)機(jī)械管理部門(mén)）

　　貸：累計(jì)折舊

　　3）對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺(tái)班分配計(jì)入到項(xiàng)目成本

　　借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)（A項(xiàng)目）

　　借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)（B項(xiàng)目）

　　貸：機(jī)械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn)

　　5、低值易耗品

　　對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入“周轉(zhuǎn)材料”科目→按五五攤銷法攤銷50計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→另50在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)

　　借：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料——具體名稱

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　領(lǐng)用時(shí)

　　借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料

　　同時(shí)攤銷

　　借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

　　管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱

　　6、庫(kù)存材料

　　項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目→月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部→成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際

　　使用量及金額，作為當(dāng)月施工實(shí)際成本。

　　借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

　　貸：庫(kù)存材料

　　7、臨時(shí)設(shè)施

　　對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目→首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60計(jì)入該項(xiàng)目成本→第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)

　　生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。

　　購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：

　　借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：

　　借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)

　　貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷

　　8、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置及攤銷

　　1）購(gòu)置

　　借：無(wú)形資產(chǎn)——原值（財(cái)務(wù)軟件/工程預(yù)算軟件等）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　2）根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：

　　借：工程施工——間接費(fèi)用（項(xiàng)目部）

　　借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

　　9、福利費(fèi)

　　1）發(fā)放福利的時(shí)候

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　2）分配計(jì)入到成本費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　工程施工——合同成本——人工費(fèi)

　　工程施工——間接費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　10、流轉(zhuǎn)稅金核算

　　1）一般計(jì)稅方法項(xiàng)目預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　貸：銀行存款

　　3）資產(chǎn)負(fù)債表日完成施工產(chǎn)值

　　借：應(yīng)收賬款——按照完工百分比確定債權(quán)

　　貸：工程結(jié)算——（**工程項(xiàng)目）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　3）開(kāi)具發(fā)票

　　借：應(yīng)收賬款——已開(kāi)發(fā)票

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——按照完工百分比確定債權(quán)

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　4）收款時(shí)（已開(kāi)發(fā)票）

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款——已開(kāi)發(fā)票

　　11、在資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工百分比法確認(rèn)合同成本/合同費(fèi)用/合同毛利

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　借：工程施工——合同毛利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：本年利潤(rùn)

　　12、結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：管理費(fèi)用

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　13、憑證審核

　　出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。

　　14、月末核對(duì)

　　在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。

　　以上是君整理的建筑施工行業(yè)核心分錄匯總的最新版本，大家可以“對(duì)號(hào)入座”應(yīng)用到實(shí)際的工作當(dāng)中。

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