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　　有研半導(dǎo)體材料股份XX

　　本錢核算管理方法

　　一、本錢分類

　　本公司為制造業(yè)企業(yè)，本錢按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)本錢和非生產(chǎn)本錢。生產(chǎn)本錢通常由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成的。直接材料是指在生產(chǎn)過(guò)程中用來(lái)構(gòu)成產(chǎn)成品主要局部的多種材料的本錢；直接人工是指在生產(chǎn)中對(duì)材料進(jìn)展直接加工使它變成產(chǎn)成品所用的工人的工資；在生產(chǎn)中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、間接人工和其它費(fèi)用支出即為制造費(fèi)用。非生產(chǎn)本錢從本質(zhì)上講是一種費(fèi)用性質(zhì)，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三項(xiàng)期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　二、本錢核算流程

　　〔一〕將生產(chǎn)本錢區(qū)分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，對(duì)于直接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費(fèi)用按生產(chǎn)車間歸集；對(duì)于不可直接歸屬的材料、人工及其他費(fèi)用按照制造費(fèi)用工程歸集。

　　〔二〕對(duì)于共同費(fèi)用，通過(guò)上述歸集后，在會(huì)計(jì)期間完畢時(shí)，按照一定分配標(biāo)準(zhǔn)〔工資比例〕進(jìn)展分配，分別計(jì)入各車間當(dāng)期所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品本錢。

　　〔三〕期末，經(jīng)過(guò)對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的盤點(diǎn)核實(shí)數(shù)量后，再按照約當(dāng)產(chǎn)量法，將按產(chǎn)品歸集的材料費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)展分配。

　　〔四〕對(duì)于當(dāng)期制造完工產(chǎn)品，應(yīng)按照其分配的生產(chǎn)費(fèi)用，編制?生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表?，以反映所生產(chǎn)各種產(chǎn)品本錢的總本錢和單位本錢。

　　〔五〕根據(jù)?生產(chǎn)費(fèi)用分配明細(xì)表?，編制會(huì)計(jì)分錄，將已完工產(chǎn)品所分配的費(fèi)用從生產(chǎn)本錢的有關(guān)XX轉(zhuǎn)入半成品、產(chǎn)成品等有關(guān)XX。

　　三、本錢核算根底

　　原始憑證記錄制度

　　為了保證本錢核算所依據(jù)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料真實(shí)可靠，公司必須建立和健全原始記錄制度。原始記錄制度也稱原始憑證記錄，它是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最原始的資料，是企業(yè)編制本錢方案、制訂各項(xiàng)定額的根本依據(jù)和實(shí)施本錢管理及控制的根底。原始憑證必須按照規(guī)定的格式，記載具體的經(jīng)濟(jì)容和工程，由經(jīng)手人員和責(zé)任單位按照規(guī)定法和傳遞程序分別填寫和傳遞，以此作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確各部門責(zé)任的依據(jù)和實(shí)施部控制的有效手段。

　　在本錢核算中，應(yīng)建立和健全的原始記錄主要有：

　　1、原材料面的原始記錄，如原材料的驗(yàn)收入庫(kù)、生產(chǎn)領(lǐng)用、退庫(kù)、盤盈和盤虧報(bào)告等記錄。

　　2、設(shè)備利用面的原始記錄，如設(shè)備調(diào)撥、報(bào)廢等記錄。

　　3、其它消耗的原始記錄，如動(dòng)力消耗等費(fèi)用支出。

　　4、生產(chǎn)面的原始記錄，如產(chǎn)成品及半成品的出入庫(kù)、廢品損失記錄。

　　5、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)記錄等。

　　原輔材料的驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、計(jì)量及盤存制度

　　原輔材料出入庫(kù)手續(xù)

　　〔1〕原輔材料管理崗位設(shè)置

　　公司設(shè)原輔材料專用倉(cāng)庫(kù)，設(shè)專職倉(cāng)庫(kù)管理員。

　　〔2〕?原輔材料入庫(kù)單?和?原輔材料領(lǐng)用單?的填寫要求

　　供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統(tǒng)一編碼填寫。?原輔材料入庫(kù)單?和?原輔材料領(lǐng)用單?必須一次復(fù)寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復(fù)寫聯(lián)上直接書寫。文字應(yīng)使用正楷書寫，字跡端正、清楚。

　　〔3〕原輔材料倉(cāng)庫(kù)的結(jié)帳日期

　　公司約定每月25日為原輔材料倉(cāng)庫(kù)的結(jié)帳日，結(jié)帳日以后發(fā)生的原輔材料出入庫(kù)并入下月進(jìn)展核算。

　　〔4〕原輔材料驗(yàn)收入庫(kù)

　　①原輔材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，由采購(gòu)員填寫?原輔材料入庫(kù)單?一式五聯(lián)，并按月順序編碼。每一份?原輔材料入庫(kù)單?供貨單位必須和出具發(fā)票的單位格一致。

　　②五聯(lián)?原輔材料入庫(kù)單?中，第一、二聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)留存，第三、四、五聯(lián)，交原輔材料采購(gòu)員。

　　③?原輔材料入庫(kù)單?第一聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)管理員據(jù)以登記庫(kù)存原輔材料數(shù)量金額式明細(xì)帳，并按月將其裝訂成冊(cè)，做好保管工作，以便備查。?原輔材料入庫(kù)單?第二聯(lián)為財(cái)務(wù)記帳聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)管理員于每一上午下班前〔月末結(jié)帳日前的?原輔材料入庫(kù)單?須于結(jié)帳日之后的半個(gè)工作日〕轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此登記材料三級(jí)明細(xì)帳，同時(shí)填寫<<憑證交接表〉〉一式兩份，雙簽字后各執(zhí)一份備查。

　　④原輔材料采購(gòu)員對(duì)于當(dāng)月倉(cāng)庫(kù)結(jié)帳日之前已辦理完畢原輔材料入庫(kù)手續(xù)，且已經(jīng)取得購(gòu)貨發(fā)票的，無(wú)論付款與否，必須于收到發(fā)票三日持發(fā)票及?原輔材料入庫(kù)單?第三、四聯(lián)到財(cái)務(wù)部報(bào)銷業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部材料核算員根據(jù)采購(gòu)員轉(zhuǎn)來(lái)?原輔材料入庫(kù)單?第三聯(lián)及發(fā)票，進(jìn)展相應(yīng)賬務(wù)處理。

　　⑤月末財(cái)務(wù)部材料核算員將?原輔材料入庫(kù)單?第二聯(lián)與第四聯(lián)進(jìn)展核對(duì)，對(duì)于核對(duì)一致的?原輔材料入庫(kù)單?，做原輔材料入庫(kù)的賬務(wù)處理；對(duì)于剩下的第二聯(lián)，填寫?原輔材料暫估入庫(kù)匯總表?一式兩份，其中一份做暫估賬務(wù)處理，另一份下月初做紅字同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回。

　　〔5〕原輔材料領(lǐng)用

　　①原輔材料出庫(kù)時(shí)，由領(lǐng)用人填寫?原輔材料領(lǐng)用單?一式三聯(lián)，并由生產(chǎn)組長(zhǎng)簽