外貿出口退稅會計分錄怎么做?

　　答:外貿公司出口退稅(增值稅)核算

　　外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬.

　　(一)購進出口貨物時,取得增值稅專用發票:

　　借:庫存出口商品

　　應交稅金-應交增值稅(進項稅金)

　　貸:應付賬款/銀行存款

　　(二)確認外銷貨物的銷售收入,根據外幣金額和選定匯率確定銷售額:

　　借:應收賬款等

　　貸:主營業務收入

　　(三)結轉成本:

　　借:主營業務成本

　　貸:庫存商品

　　(四)根據征稅率與退稅率的差率,將不可退的進項稅計入成本:

　　借:主營業務成本(征退稅差額)

　　貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)

　　(五)貨物出口后,根據退稅率,計算應收出口退稅額:

　　借:應收出口退稅款(增值稅)

　　貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

　　(六)收到出口退稅款:

　　借:銀行存款

　　貸:應收出口退稅款(增值稅)

　　生產企業和外貿的退稅有哪些區別?

　　生產企業實行免、抵、退稅方法,并且生產企業只能出口本企業經營范圍內的產品.

　　外貿企業實行免、退稅方法, 即對本環節中的增值部分免稅,進項稅額退稅;所退稅額是國內采購部分發生的增值稅.

　　外貿型企業對于出口商品沒有限制,只要是在國內采購并且開具增值稅發票的產品都可以退,當然商品退稅率不能為0.

　　免:對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;

　　抵:指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所 含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;

　　退:指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅;

　　外貿出口退稅會計分錄怎么做?它與生產企業的出口退稅有哪些區別?上文就這兩個問題,小編已經做了大量的解讀,就不再多言.如果學習完本文,你依舊有覺得不夠全面之處,還可以向堂專門配備的老師進行提問咨詢,他們將在線為你及時作答.　　企業收到退稅，應當區分不同情形進行處理：

　　一、多繳退稅

　　這種情形將原先計提、繳納分錄反過來寫即可。

　　例如：甲公司2020年第一季度申報繳納房產稅20萬元。稅務機關發現甲公司計算，多繳6萬元，向甲公司辦理了退還手續。

　　借：銀行存款 6萬

　　貸：應交稅費——應交房產稅 6萬

　　借：應交稅費——應交房產稅 6萬

　　貸：稅金及附加 6萬

　　注1：若納稅人發現多繳稅款，申請退還期限乃是結算繳納之日起三年內。

　　二、匯繳退稅

　　例如：乙公司2019年度預繳企業所得稅200萬元。匯算清繳計算2019年度應納企業所得稅180萬元。稅務機關辦理企業所得稅退稅20萬元。

　　借：銀行存款 20萬

　　貸：應交稅費——應交所得稅 20萬

　　借：應交稅費——應交所得稅 20萬

　　貸：以前年度損益調整 20萬

　　借：以前年度損益調整 20萬

　　貸：利潤分配——未分配利潤 20萬

　　注2：納稅人也可以自行選擇不辦理退稅，而抵減2020年度應納企業所得稅稅額。

　　三、出口退稅

　　例如：丙公司出口企業，適用“免抵退”辦法。2020年1月出口銷售額300萬元，退稅率11。當期內銷應納增值稅額15萬元，結算退稅18萬元

　　借：其他應收款——應收出口退稅款（當期應退稅額） 18萬

　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）15萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）33萬

　　借：銀行存款 18萬

　　貸：其他應收款——應收出口退稅款 18萬

　　注3：出口退稅，不退還相對應城市維護建設稅、教育費附加等附征稅費。

　　四、即征即退、先征后退（二者實質一樣，只是時間區別）

　　此屬于政府補助，稅額只是確認補助金額的依據。

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益（指定購建資產或者補償未來費用）

　　其他收益（補償已發生的“與日常活動相關”的費用）

　　營業外收入（補償已發生的“與日常活動無關”的費用）

　　成本費用（即沖減已發生相關成本費用）

　　注4：政府補助同時符合規定條件可以作為企業所得稅不征稅收入，但相關支出則不得稅前扣除，也不得計算加計扣除。

　　注5：政府補助若與“銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產”收入或者數量直接掛鉤，則依法繳納增值稅；否則不征收增值稅。

　　五、留抵退稅

　　留抵退稅，所退還的其實是期末尚未抵扣的留抵進項稅額，則沖減進項稅額即可。

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　注6：留抵退稅之后，城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附征稅費計算依據隨之扣減。

　　六、代征代扣稅款手續費

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）或者應交稅費——應交增值稅

　　注7：按照目前稅務機關主流意見，代征代扣稅款手續費應當依據“經紀代理服務”計算繳納增值稅。

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