原發(fā)布者：歐陽殤1989

　　一、企業(yè)賬務(wù)處理1、企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費時：借：其他應(yīng)收款——食堂 貸：貨幣資金月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財務(wù)部，財務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：借：管理費用——職工福利費 貸：其他應(yīng)收款——食堂2、企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進項稅額。借：固定資產(chǎn) 貸：貨幣資金計提折舊時：借：管理費用——職工福利費 貸：累計折舊3、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計提工資借：管理費用——職工福利費 貸：應(yīng)付職工薪酬二、食堂輔助賬的賬務(wù)處理食堂輔助賬要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14進行調(diào)整。1、食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，受到企業(yè)撥款時：借：貨幣資金 貸：其他應(yīng)付款——公司2、食堂采購材料時：借：原材料 貸：貨幣資金3、月末盤點，算出消耗，結(jié)算食堂成本：借：食堂支出成本 貸：原材料4、收取員工自付的餐費借：貨幣資金 貸：食堂支出成本注：內(nèi)部食堂收取員工就餐費用，不作食堂收入處理，而應(yīng)直接沖減食堂成本費用。因為企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費用無須納稅。5、月末食堂根據(jù)合算的當月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算

　　按照《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》確認原則理解，如果貴公司食堂不對外經(jīng)營的，可以不計入固定資產(chǎn)，直接計入“管理費用-職工福利”科目處理。

　　如果對外經(jīng)營的，應(yīng)當作為固定資產(chǎn)處理，計入“固定資產(chǎn)”科目。

　　食堂的廚房設(shè)施計入固定資產(chǎn)，計提折舊進入福利費用

　　分錄是：

　　借：固定資產(chǎn)—廚房設(shè)施

　　貸：現(xiàn)金（存款）

　　計提折舊：

　　借：折舊

　　貸：應(yīng)付福利費

　　用職工福利費建了食堂應(yīng)該記入固定資產(chǎn)科目，并納入企業(yè)正常資產(chǎn)管理，并按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。同時，這部分資產(chǎn)在會計處理上可以計提折舊，但不得在稅前扣除，因為計提的應(yīng)付福利費已經(jīng)在計提環(huán)節(jié)從當期利潤中扣除了，這里將不再于稅前扣除，否則將是重復(fù)扣除。

　　分析如下：

　　1、根據(jù)職工福利費財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，員工伙食費應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬-福利費”科目。

　　2、計提的職工福利費，按受益對象、崗位分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—福利費”科目。車間工人的計入制造費用，辦公室的計入管理費用；

　　3、會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/在建工程

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費

　　擴展資料

　　代扣伙食費

　　(1)如先代職工向食堂支付伙食費，后從工資中扣除的。在支付時記“其他應(yīng)收款——代墊伙食費”（表示這筆款項應(yīng)向職工收回），貸“銀行存款或庫存現(xiàn)金”，從工資中扣除時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)收款”。

　　(2)如先從工資中扣除伙食費，再轉(zhuǎn)交給食堂的，在扣除時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付伙食費（表示欠了食堂的伙食費）”在轉(zhuǎn)交給單位食堂時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款或庫存現(xiàn)金”。

　　參考資料百度百科-應(yīng)付職工薪酬