稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

稅費(fèi)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要繳納的各種稅收和其他費(fèi)用。稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄主要涉及兩個(gè)方面，一是稅費(fèi)的計(jì)提，即將應(yīng)交稅費(fèi)的金額計(jì)入負(fù)債或成本賬戶；二是稅費(fèi)的實(shí)際繳納，即將已計(jì)提的稅費(fèi)從負(fù)債或成本賬戶轉(zhuǎn)出。

應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)提

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定，在特定的納稅周期內(nèi)繳納的各種稅金。根據(jù)稅費(fèi)的性質(zhì)不同，其會(huì)計(jì)科目也有所區(qū)別。以下是一些常見(jiàn)的稅費(fèi)及其在會(huì)計(jì)中的分錄：

增值稅

增值稅是企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)，一般分為銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅是指企業(yè)根據(jù)銷售發(fā)票所列金額計(jì)提的納稅額，計(jì)入負(fù)債賬戶（應(yīng)交增值稅或應(yīng)交稅金-增值稅）。進(jìn)項(xiàng)稅是指企業(yè)根據(jù)購(gòu)買發(fā)票所列金額計(jì)提的可抵扣稅額，計(jì)入資產(chǎn)賬戶（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

所得稅

所得稅是企業(yè)年度利潤(rùn)所產(chǎn)生的稅費(fèi)，一般分為應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。應(yīng)交所得稅是指企業(yè)根據(jù)當(dāng)期利潤(rùn)計(jì)算出的應(yīng)納稅額，計(jì)入負(fù)債賬戶（應(yīng)交所得稅）。遞延所得稅是指企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上存在的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的稅費(fèi)，計(jì)入資產(chǎn)或負(fù)債賬戶（遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債）。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)企業(yè)銷售額或營(yíng)業(yè)額計(jì)算的稅費(fèi)，計(jì)入負(fù)債賬戶（應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和應(yīng)交教育費(fèi)附加）。

印花稅

印花稅是根據(jù)企業(yè)各種票據(jù)和合同所產(chǎn)生的稅費(fèi)，計(jì)入負(fù)債賬戶（應(yīng)交印花稅）。

稅費(fèi)的實(shí)際繳納

稅費(fèi)的實(shí)際繳納是指企業(yè)按照規(guī)定的時(shí)間和金額支付已計(jì)提的稅費(fèi)。繳納稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的稅費(fèi)從負(fù)債或成本賬戶轉(zhuǎn)出，同時(shí)以現(xiàn)金或銀行存款為基礎(chǔ)，計(jì)入稅費(fèi)支出賬戶。

增值稅實(shí)際繳納

增值稅的實(shí)際繳納是將已計(jì)提的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵消，將銷項(xiàng)稅的凈額繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。計(jì)提的銷項(xiàng)稅在負(fù)債賬戶（應(yīng)交增值稅或應(yīng)交稅金-增值稅）減少，在資產(chǎn)賬戶（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）減少，同時(shí)在資產(chǎn)賬戶（應(yīng)繳增值稅）增加。

所得稅實(shí)際繳納

所得稅的實(shí)際繳納是將已計(jì)提的應(yīng)交所得稅從負(fù)債賬戶（應(yīng)交所得稅）轉(zhuǎn)出，同時(shí)在資產(chǎn)賬戶（應(yīng)繳所得稅）減少，并用現(xiàn)金或銀行存款支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

其他稅費(fèi)的實(shí)際繳納

其他稅費(fèi)的實(shí)際繳納與其計(jì)提的方式類似，即將已計(jì)提的稅費(fèi)從負(fù)債賬戶（應(yīng)交稅費(fèi)）轉(zhuǎn)出，同時(shí)在稅費(fèi)支出賬戶增加相應(yīng)的金額，并用現(xiàn)金或銀行存款支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

舉例回答

以某企業(yè)為例，假設(shè)其在一季度內(nèi)的稅費(fèi)情況如下：

增值稅銷項(xiàng)稅額為10,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為8,000元；

應(yīng)交所得稅為5,000元；

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為2,000元；

印花稅為500元。

根據(jù)上述情況，在會(huì)計(jì)記錄中的會(huì)計(jì)分錄如下：

增值稅計(jì)提： 借：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 8,000元 稅金及附加費(fèi)借：應(yīng)交增值稅 2,000元 貸：應(yīng)交稅金-增值稅 10,000元 所得稅計(jì)提： 借：應(yīng)交所得稅 5,000元 貸：應(yīng)交稅金-所得稅 5,000元 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)提： 借：應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1,500元 借：應(yīng)交教育費(fèi)附加 500元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2,000元 印花稅計(jì)提： 借：應(yīng)交印花稅 500元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 500元 稅費(fèi)的實(shí)際繳納： 借：應(yīng)交增值稅 8,000元 借：應(yīng)交所得稅 5,000元 借：應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2,000元 借：應(yīng)交教育費(fèi)附加 500元 借：應(yīng)交印花稅 500元 貸：現(xiàn)金/銀行存款 16,000元