所得稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄

所得稅加計(jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，可以按照國(guó)家稅法規(guī)定，加計(jì)扣除某些符合條件的支出，從而減少應(yīng)納稅所得額，從而降低所得稅的支付額度。根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)，會(huì)計(jì)人員需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，記錄所得稅加計(jì)扣除的分錄。

以下是所得稅加計(jì)扣除的一般會(huì)計(jì)分錄：

1. 加計(jì)扣除的支出發(fā)生時(shí)：

借：相應(yīng)的費(fèi)用或支出科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅費(fèi)用）科目

2. 加計(jì)扣除的支出預(yù)提準(zhǔn)備時(shí)：

借：預(yù)提所得稅費(fèi)用科目

貸：預(yù)提準(zhǔn)備科目

3. 加計(jì)扣除的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)：

借：預(yù)提所得稅費(fèi)用科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅費(fèi)用）科目

4. 加計(jì)扣除的支出發(fā)生前，公司確認(rèn)暫時(shí)性差異時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用（借方暫時(shí)性差異）科目

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（貸方暫時(shí)性差異）科目

5. 加計(jì)扣除的支出發(fā)生后，公司確認(rèn)暫時(shí)性差異實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)（借方暫時(shí)性差異）科目

貸：所得稅費(fèi)用（貸方暫時(shí)性差異）科目

舉例

以某企業(yè)因研發(fā)新產(chǎn)品獲得的專利權(quán)加計(jì)扣除為例：

1. 加計(jì)扣除的支出發(fā)生時(shí)：

假設(shè)企業(yè)在當(dāng)年支出了100,000元作為研發(fā)專利加計(jì)扣除的費(fèi)用：

借：研發(fā)專利費(fèi)用100,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅費(fèi)用）100,000

2. 加計(jì)扣除的支出預(yù)提準(zhǔn)備時(shí)：

假設(shè)企業(yè)按照相關(guān)法規(guī)預(yù)提50%的所得稅費(fèi)用：

借：預(yù)提所得稅費(fèi)用50,000

貸：預(yù)提準(zhǔn)備50,000

3. 加計(jì)扣除的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)：

假設(shè)企業(yè)支付了實(shí)際的所得稅費(fèi)用：

借：預(yù)提所得稅費(fèi)用50,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅費(fèi)用）50,000

4. 加計(jì)扣除的支出發(fā)生前，公司確認(rèn)暫時(shí)性差異時(shí)：

假設(shè)企業(yè)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為20,000：

借：所得稅費(fèi)用（借方暫時(shí)性差異）20,000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（貸方暫時(shí)性差異）20,000

5. 加計(jì)扣除的支出發(fā)生后，公司確認(rèn)暫時(shí)性差異實(shí)現(xiàn)時(shí)：

假設(shè)企業(yè)暫時(shí)性差異實(shí)現(xiàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)減少20,000：

借：遞延所得稅資產(chǎn)（借方暫時(shí)性差異）20,000

貸：所得稅費(fèi)用（貸方暫時(shí)性差異）20,000

以上僅是一個(gè)簡(jiǎn)化的示例，實(shí)際的所得稅加計(jì)扣除會(huì)計(jì)處理可能因企業(yè)的具體情況而有所差異。在實(shí)際操作中，建議根據(jù)具體的所得稅加計(jì)扣除項(xiàng)目和法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)政策進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)錄入。