一常規(guī)會計(jì)分錄

　　1、實(shí)收資本的核算

　　借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　貸：實(shí)收資本----各股東

　　2、購買電腦及辦公家具

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　3、購入軟件專利權(quán)

　　借：無形資產(chǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　4、付房租費(fèi)/水電費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用-房租費(fèi)（可分?jǐn)偅?/p>

　　借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)（可分?jǐn)偅?/p>

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　5、購買辦公易耗品

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　6、開推廣賬戶（如百度、360、抖音）

　　借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)/宣傳費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款

　　7、工資、社保、公積金相關(guān)分錄

　　計(jì)提職工工資

　　借：研發(fā)支出-A產(chǎn)品-工資（技術(shù)部）

　　借：銷售費(fèi)用-工資（銷售部）

　　借：管理費(fèi)用-工資（其他部門）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　計(jì)提社保公積金

　　借：研發(fā)支出-社保及公積金

　　借：銷售費(fèi)用-社保及公積金

　　借：管理費(fèi)用-社保及公積金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金（單位）

　　發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)）

　　貸：其他應(yīng)收款-社保及公積金（個(gè)人）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款（實(shí)發(fā)）

　　繳納社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金（單位）

　　借：其他應(yīng)收款-社保及公積金（個(gè)人）

　　貸：銀行存款

　　繳納個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　8、計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　9、完成產(chǎn)品開發(fā)

　　研發(fā)期費(fèi)用化支出

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用化支出

　　開發(fā)階段資本化支出

　　借：無形資產(chǎn)—XX產(chǎn)品

　　貸：研發(fā)成本——資本化支出　　像富士康，華碩，和碩這類的代工企業(yè)，有很多生產(chǎn)線都是其他公司委托生產(chǎn)的，比如蘋果公司委托富士康，華碩生產(chǎn)蘋果手機(jī)，電腦等；小米集團(tuán)委托富士康生產(chǎn)小米手機(jī)，這都是委托生產(chǎn)，那么關(guān)于委托生產(chǎn)上的會計(jì)賬務(wù)處理，你懂多少呢？今天就和大家討論一下

　　自制材料與委托加工物資的會計(jì)科目核算

　　1.自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本 ：

　　借記："材料"

　　貸記："生產(chǎn)成本"

　　2.對于小企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，通過設(shè)置"委托加工物資"科目核算

　　委托加工物資的核算主要分為以下幾步：

　　(1)撥付加工物資。

　　在小企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資時(shí)，按其實(shí)際成本:

　　借記:委托加工物資

　　貸記:"材料"/"庫存商品"等

　　(2)支付的加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等：

　　小企業(yè)應(yīng)借記"委托加工物資"，屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)，還應(yīng)：

　　借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"等

　　貸記:"銀行存款"等

　　(3)交納消費(fèi)稅：

　　需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況處理：

　　如委托加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅:

　　借記:"委托加工物資"

　　貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等；

　　如委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，委托方準(zhǔn)予抵扣受托方代收代交的消費(fèi)稅，根據(jù)代收代交的消費(fèi)稅稅額：

　　借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅"

　　貸記"應(yīng)付賬款"/"銀行存款"等

　　(4)收回加工材料和剩余物資：

　　小企業(yè)委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的物資，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本:

　　借記:材料/"庫存商品"

　　貸記"委托加工物資"

　　委托加工繼續(xù)生產(chǎn)會計(jì)分錄

　　1.收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅單獨(dú)核算。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2.收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，把受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本 ：

　　借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　委托加工方式取得存貨做賬

　　企業(yè)采用委托加工方式加工取得存貨的,應(yīng)該進(jìn)行如下賬務(wù)處理:

　　1. 委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:

　　借:委托加工物資

　　貸:原材料

　　發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),做如下處理:

　　借:委托加工物資

　　貸:銀行存款

　　2.受托方加工完成時(shí),委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等：

　　借:委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)---應(yīng)交消費(fèi)稅(消費(fèi)稅可以抵扣的情況)

　　貸:銀行存款應(yīng)付賬款

　　3. 運(yùn)回加工物資過程中支付的運(yùn)雜費(fèi):

　　借:委托加工物資

　　貸:銀行存款

　　4.委托加工物資運(yùn)抵倉庫,辦理入庫:

　　借:原材料

　　貸:委托加工物資

　　委托加工產(chǎn)品入庫的會計(jì)處理

　　一. 委托方的賬務(wù)處理，發(fā)出商品時(shí):

　　借:委托加工物資

　　貸:原材料、庫存商品

　　支付加工費(fèi)時(shí):

　　借:委托加工物資---應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸:銀行存款

　　發(fā)生消費(fèi)稅時(shí)按照收回的委托加工物資是否直接對外出售,計(jì)入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

　　最終收回時(shí):

　　借:庫存商品

　　貸:委托加工物資

　　二. 受托方的會計(jì)核算一般是:

　　1.收到受托加工的材料時(shí)：

　　按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明.

　　2.對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

　　借:生產(chǎn)成本

　　貸:原材料---輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)

　　3.完工入庫時(shí):

　　借:庫存商品---受托加工完工商品

　　貸:生產(chǎn)成本

　　4.加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí):

　　①確認(rèn)銷售收入:

　　借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)---應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)---應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù),這里的計(jì)稅價(jià)格一般參照同類產(chǎn)品的價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率)

　　②同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:

　　借:主營業(yè)務(wù)成本等

　　貸:庫存商品---受托加工完工商品

　　③在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量).

　　5.受托方上交消費(fèi)稅時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸:銀行存款