銀行業務

　　1、開戶—創辦期

　　借：管理費用—開辦費

　　貸：銀行存款

　　2、開戶費—— 經營期

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　3、銀行公戶之間轉賬

　　借：銀行存款—XX銀行

　　貸：銀行存款——XX銀行

　　4、取備用金

　　借：庫存現金

　　貸：銀行存款

　　5、存入商業匯票保證金

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　6、、支付寶轉入公戶

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金—/支付寶

　　7、、支付寶利息

　　借：其他貨幣資金—/支付寶

　　貸：財務費用

　　PS：支付寶與的收入嚴格來講屬于投資收益，是購買貨幣基金的投資收益。但國家現在政策對這種基金的收入免增值稅，而將支付寶與的收益記入投資收益，賬務處理上又十分麻煩，而獲益又不多，所以根據會計實質大于形式的原則，沖“財務費用”是可行的。

　　二、收款

　　1、收到銷售款

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2.收到前欠貨款

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　3.收到押金、保證金

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款

　　4.收到銀行貸款

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　5.向其他單位或個人借入款項

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款

　　6.收到政府補助

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益—政府補助

　　PS：小規模如未啟用其他收益科目，可使用營業外收入科目。

　　7.收到現金捐贈

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入—捐贈收入

　　PS：企業收到捐贈不會增加增值稅，但會增加企業當期企業所得稅。如果捐贈方來自于股東或母公司，則該捐贈不屬于營業外收入，不需要繳納企業所得稅。分錄也會改變，如下：

　　借：銀行存款

　　貸：實收資本—資本溢價

　　8.銀行存款利息收入

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用

　　三、付款

　　1、采購付款

　　借：原材料等

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2.支付前欠貨款

　　借：應付賬款

　　貸：銀行存款

　　3.支付廣告費、銷貨運費、銷售部門辦公費、水電費、交通費、差旅費等

　　借：銷售費用—廣告費/辦公費等

　　貸：銀行存款

　　4.報銷業務招待費

　　借：管理費用—業務招待費

　　貸：銀行存款

　　5.支付行政管理部門辦公費、水電費、交通費、差旅費等

　　借：管理費用—辦公費/差旅費

　　貸：銀行存款

　　6.支付銀行轉賬手續費、賬戶管理費、銀行承兌手續費等

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　7.支付貸款利息

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　8.支付違約金、罰款、稅收滯納金

　　借：營業外支出—罰款及滯納金

　　貸：銀行存款

　　9.現金捐贈支出

　　借：營業外支出—捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　四、現金長短賬

　　長款的處理

　　【例題】現金清查中，發現庫存現金較賬面余額多出800元。經查其中500元為應付A單位的賬款，其余部分原因不明。

　　（1）發生盤盈時，調賬使賬實相符：

　　借：庫存現金　　　　　　　800

　　貸：待處理財產損溢　　　　800

　　（2）查明原因后，要結平待處理財產損溢科目：

　　借：待處理財產損溢　　　　800

　　貸：其他應付款——A單位　500

　　營業外收入　　　　　　300

　　2.短款的處理

　　例題：在現金清查中，發現庫存現金短款600元，經查系出納人員工作失誤導致由出納人員負責賠償300元，單位承擔300元。

　　借：待處理財產損溢　　　600

　　貸：庫存現金　　　　　　600

　　批準后

　　借：其他應收款——出納　300

　　管理費用　　　　　　300

　　貸：待處理財產損溢　　　600

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