對一般納稅人而言,進項稅抵扣是一個非常重要的問題,增值稅少繳稅或多繳稅,多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后,企業(yè)衣食住行上的項目抵扣范圍更大了,但細節(jié)上有哪些注意事項呢?為了讓大伙能夠輕松報稅,整理了一些進項抵扣要點,一起看過來吧!
1、前置條件
辦理一般納稅人資格。
2、必需取得合法有效抵扣憑證
可以作為進項稅額抵扣的票據(jù)憑證:那么不同憑證的抵扣方法是什么呢?
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,允許從銷項稅額中抵扣。
2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
注意了,機動車發(fā)票又有新變化
自7月1日起,機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票:
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票,機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。
注意:銷售機動車開具藍字發(fā)票后,該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方,因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。
3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費發(fā)票
以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣:
(1)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票;
指的是征稅發(fā)票,左上角顯示“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意:如果左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示不征稅,則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。
(2)橋、閘通行費發(fā)票
如何申報抵扣?
6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅
如何申報抵扣?
注意:
根據(jù)公告2019年第31號、財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號
文規(guī)定,以上票據(jù)可以抵扣,還必須同時滿足以下條件:
1)2019年4月1日之后取得;
2)報銷人員:與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工;為非雇員人員報銷的不允許抵扣。
3)屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù),的(包括港澳臺)不可以;
4)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需,用于集體福利或個人消費的,不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
如何申報抵扣?
(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意:納稅人在開具時稅率應(yīng)當選擇“免稅”,而不是“0”,雖然免稅和零稅率都不征增值稅,但兩者的意義不同,納稅人要注意兩者的區(qū)別。
4、必須在規(guī)定期限申請專票認證
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認證或申請稽核比對,并在認證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額,即:當月認證當月抵扣。
在(公告2017年第11號)中規(guī)定自2017年7月1日起,將原來的認證期限由180日延長至360日。同時請大家注意,納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行,即在180日內(nèi)認證抵扣。
(備注:2020年3月已取消專票認證期限)