新準則下預提成本的賬務處理

　　新的《企業會計準則》已經沒有了預提費用科目，預提成本也不屬于會計業務。會計是記錄已經發生的業務，未來未知的不屬于會計范疇。但實際會計操作中，預提成本是經常發生的業務。其主要應對以下幾種情況：

　　1、計提的利息及職工工資。

　　嚴格來說，工資發放及付借款利息，并不是所有的都是月末最后核算并付款，而是當月計提，下月某個時間點支付。這也是預提成本的一種，只是這些預提，有明確的核算方法。

　　2、機器、設備、廠房大修的費用。

　　機器、設備、廠房等，損壞當天已經產生了成本。無論什么時候維修，維修費用已經于損壞當天產生，根據權責發生制，維修費用應當當期就計入。這時候就需要預提成本。

　　3、生產車間水電費用

　　很多生產企業水費、電費是根據消耗量次月繳費。根據權責發生制，雖然次月繳費，但在當月已經消耗，屬于當月成本。所以水電費在未獲得票據情況下根據實際用量進行預提。

　　4、未及時報銷的經常性開支

　　如果公司每到月末，都會出現請客戶吃飯、送禮、用車、團建等費用。這些都屬于當期費用，但員工的報銷都有一個過程，并不一定能在當期報銷。這時候為了能夠更精準的反應財務狀況，需要預提成本。

　　5、超前銷售

　　這種在工業企業里最多。別人定制了一款產品，已經收到了定金，有時候是全款，我方甚至需要把發票開給對方。按照會計權責發生制，雖然產品還未生產出來，但產品所有權已經轉移。需要確認收入與成本。這時得成本就要預提。

　　6、減少公司盈利

　　這個,懂得都懂。年末利潤多，企業所得稅就多。成本、費用計提一些，年后想辦法補。

　　注：雖然已經沒有了預提科目，但通過其他科目會計仍然可以將成本預提。

　　1、超前銷售預提成本

　�、� 出售未生產產品

　　借：銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費- 應交增值稅（銷項稅額）

　�、� 暫估成本

　　如果到期末實際成本仍然沒有出來可以按以往成本暫估結轉

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品-產成品

　　這時會出現一個奇怪得現象，庫存商品成負數了。一般情況下庫存商品是不會出現負數的，但實際賬務操作的時候，出現負數很正常，不止這一種原因。

　�、� 實際加工完成后

　　實際加工完成按這個分錄用紅字數字憑證沖銷然后再按實際成本進賬結轉

　　借：庫存商品-產成品

　　貸：生產成本

　　紅字沖銷暫估

　　借：主營業務成本（紅字數字）

　　貸：庫存商品-產成品（紅字數字）

　　再做成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品-產成品

　　2、機械設備、廠房維修費用預提

　�、� 損壞當期

　　A、工業企業

　　借：制造費用—修理費1000元

　　貸：其他應付款—修理費1000元

　　B、商業企業

　　借：管理費用—修理費1000元

　　貸：其他應付款—修理費1000元

　�、� 維修當期

　　A、實際費用大于費用200元

　　借：制造費用—修理費 200

　　或 管理費用—修理費 200

　　貸：其他應付款—修理費200

　　支付費用

　　借：其他應付款—修理費 1200（不含稅）

　　貸：銀行存款 1200

　　如有進項稅發票，需要單列發票金額。

　　社會團體賬務處理(附會計核算制度)

　　https://max.book118.com/html/2021/0531/6014145041003153.shtm

　　電商企業的賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0601/5201213130003234.shtm

　　金稅四期與三期的主要不同點變化對比分析報告PPT

　　https://max.book118.com/html/2021/0106/8102122002003035.shtm

　　深加工結轉與轉口貿易企業的稅務賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0302/8072000062003054.shtm

　　房地產、建筑業收入成本確認核算賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0323/8141136045003064.shtm

　　混合銷售賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0121/5314010103003113.shtm

　　技術服務費的賬務處理會計分錄詳解

　　https://max.book118.com/html/2021/0228/7001141136003061.shtm

　　租賃業賬務處理會計分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0524/7066062123003124.shtm

　　養殖業賬務處理會計分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0525/6231102224003151.shtm

　　外貿企業賬務處理

　　https://max.book118.com/html/2021/0526/8131140024003104.shtm

　　地質勘查探服務企業賬務處理，會計分錄及會計核算制度

　　https://max.book118.com/html/2021/0527/8102013046003104.shtm

　　砂石料廠賬務處理會計分錄

　　https://max.book118.com/html/2021/0526/5301203022003233.shtm

　　B、實際費用小于預提200元

　　借：制造費用—修理費 200（紅字）

　　或 管理費用—修理費 200（紅字）

　　貸：其他應付款—修理費200（紅字）

　　支付費用

　　借：其他應付款—修理費 800（不含稅）

　　貸：銀行存款 800

　　如有進項稅發票，需要單列發票金額。

　　3、預提必要的銷售費用

　　A、發生當期

　　借：銷售費用

　　貸：其他應付款—銷售支出

　　B、銷售人員來報銷

　�、� 超支

　　借：其他應付款——銷售支出

　　銷售費用

　　貸：銀行存款

　�、� 預提多與報銷

　　借：銷售費用（紅字）

　　貸：其他應付款——銷售支出（紅字）

　　借：其他應付款——銷售支出

　　貸：銀行存款（實際金額）