公司買購物卡用于職工福利，會(huì)計(jì)這樣做賬，也太機(jī)智了吧！

　　1、購進(jìn)酒水環(huán)節(jié)取得專票，可以抵扣，贈(zèng)送客戶需要視同銷售繳納增值稅。

　　2、賬務(wù)處理：

　　（1）購進(jìn)酒水

　　借：庫存商品-酒水 10 萬元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.3 萬元

　　貸：銀行存款 11.3 萬元

　　（2）送禮給客戶

　　借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 11.3 萬元

　　貸：庫存商品 10 萬元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3 萬元

　　一、以公司的名義買車

　　以公司名義買一輛車或者跟老板商量將老板的車輛過戶到公司名下，車輛費(fèi)用就都可以入賬了。這樣操作，其實(shí)是最省心的。

　　二、與員工或者老板簽訂租車合同

　　如果公司不愿意買車，員工確實(shí)為了公司業(yè)務(wù)使用了自己的車輛，那么員工可以和公司簽訂一份租車協(xié)議，這樣所租車輛發(fā)生的費(fèi)用就理所應(yīng)當(dāng)成為公司的費(fèi)用。約定合同租金去稅務(wù)局代開租車發(fā)票，這樣油費(fèi)、停車費(fèi)、過橋過路費(fèi)發(fā)票就能報(bào)銷入賬了。

　　1、公司購卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

　　貸：銀行存款

　　2、公司持卡作為福利發(fā)放給本單位員工，屬于職工福利費(fèi)。

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

　　3、月底分配福利費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　設(shè)稅前收入為 X，根據(jù)預(yù)扣率表，用 30這個(gè)預(yù)扣率

　　X-(X*(1-20)*30-2000)=30000 X=36842.11 元。

　　將此數(shù)字帶回去重新計(jì)算，36842.11*(1-20)*30-2000=6842.11 元。

　　稅后收入 36842.11-6842.11=30000 元

　　一、企業(yè)所得稅方面

　　▲ 勞務(wù)派遣費(fèi)用的稅前列支

　　政策內(nèi)容:勞務(wù)派遣費(fèi)用的列支可以分為兩種情況：一、用工企業(yè)直接將費(fèi)用支付給勞務(wù)公司，則由勞務(wù)公司開具發(fā)票，用工企業(yè)憑票在稅前列支；二、用工企業(yè)直接給勞務(wù)派遣人員發(fā)放的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，憑自制憑證列支。其中工資薪金支出應(yīng)計(jì)入工資總額作為計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)用扣除的依據(jù)。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（公告 2015 年第 34 號(hào)）

　　▲ 勞務(wù)派遣的稅收優(yōu)惠

　　政策內(nèi)容:直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。其接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

　　政策依據(jù):《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（公告 2017 年第 40 號(hào)）

　　▲ 關(guān)于殘疾人的勞務(wù)派遣

　　政策內(nèi)容:以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣公司可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工，而不是實(shí)際用工單位的職工，所以用工單位不能申請(qǐng)享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（公告 2015 年第 55 號(hào)）

　　二、增值稅方面

　　勞務(wù)派遣服務(wù)繳納增值稅可分一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種情況。

　　▼ 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可釆取一般計(jì)稅方法，也可以釆取簡(jiǎn)易計(jì)

　　稅方法。

　　一般計(jì)稅方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額乘以稅率 6％。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　注意：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法，能開具增值稅專用發(fā)票，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法則只能開增值稅普通發(fā)票。

　　▼ 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)也可以分為按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與差額計(jì)稅方

　　法，來計(jì)算繳納稅款。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額（不含稅）乘以征收率 3％。

　　差額計(jì)稅方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　注意：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47 號(hào)）

　　注：以上內(nèi)容僅供參考，只作為學(xué)習(xí)討論之用，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。

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