加計抵減進(jìn)項稅的會計分錄

加計抵減進(jìn)項稅是指在計算企業(yè)所得稅時，可以將研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)改造投資、環(huán)境保護(hù)投資等支出列為加計抵減項目，從而減少應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額度。

加計抵減進(jìn)項稅的會計分錄包括以下兩個方面：

1. 科目借貸方向的分錄： - 計提加計抵減進(jìn)項稅費(fèi)用： 借：研發(fā)費(fèi)用/技術(shù)改造投資/環(huán)境保護(hù)投資等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)科目 說明：根據(jù)實際支出的加計抵減項目的費(fèi)用金額，按照規(guī)定比例計提加計抵減進(jìn)項稅費(fèi)用。 - 錄入加計抵減進(jìn)項稅項待抵扣科目： 借：待抵扣稅金減免科目 貸：遞延所得稅負(fù)債科目 說明：將計提的加計抵減進(jìn)項稅費(fèi)用按照規(guī)定比例錄入待抵扣稅金減免科目。 2. 會計期末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄： - 結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減進(jìn)項稅項： 借：應(yīng)交稅費(fèi)科目 貸：待抵扣稅金減免科目 說明：在會計期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將待抵扣稅金減免科目中的加計抵減進(jìn)項稅項結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費(fèi)科目。

舉例回答

某企業(yè)在本年度進(jìn)行了研發(fā)活動，支出了200,000元的研發(fā)費(fèi)用，可以按照30%的比例計提加計抵減進(jìn)項稅費(fèi)用。

根據(jù)以上情況，會計分錄如下：

1. 科目借貸方向的分錄： - 計提加計抵減進(jìn)項稅費(fèi)用： 借：研發(fā)費(fèi)用 200,000元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 錄入加計抵減進(jìn)項稅項待抵扣科目： 借：待抵扣稅金減免 貸：遞延所得稅負(fù)債 借：待抵扣稅金減免 60,000元 貸：遞延所得稅負(fù)債 60,000元 2. 會計期末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄： - 結(jié)轉(zhuǎn)加計抵減進(jìn)項稅項： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 60,000元 貸：待抵扣稅金減免 60,000元 說明：根據(jù)上述分錄，研發(fā)費(fèi)用200,000元計提加計抵減進(jìn)項稅費(fèi)用60,000元，待抵扣稅金減免科目中的60,000元在會計期末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費(fèi)科目。