抵扣進(jìn)賬稅額轉(zhuǎn)出會計分錄詳解

抵扣進(jìn)賬稅額轉(zhuǎn)出是指納稅人在應(yīng)稅銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為中，因采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法而不能全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，將無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照一定比例或金額轉(zhuǎn)出，不再享受抵扣。

抵扣進(jìn)賬稅額轉(zhuǎn)出會計分錄主要涉及以下三個科目：

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額科目：按照應(yīng)稅行為產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，以借方記錄。

2. 營業(yè)收入科目：根據(jù)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為產(chǎn)生的收入，以貸方記錄。

3. 抵銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目：將無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出所在科目，以貸方記錄。

抵扣進(jìn)賬稅額轉(zhuǎn)出會計分錄示例：

假設(shè)某企業(yè)本期應(yīng)稅銷售額為100,000元，銷售商品納稅率為17%，進(jìn)項(xiàng)稅額為15,000元，其中10,000元能夠完全抵扣，剩余5,000元無法抵扣而需要轉(zhuǎn)出。

根據(jù)以上情況，抵扣進(jìn)賬稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄如下：

借：進(jìn)項(xiàng)稅額 15,000元

貸：營業(yè)收入 100,000元

貸：抵銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5,000元

通過以上會計分錄，企業(yè)首先將全部進(jìn)項(xiàng)稅額記錄在借方的進(jìn)項(xiàng)稅額科目下，同時將銷售額100,000元記錄在貸方的營業(yè)收入科目下。然后將無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5,000元記錄在貸方的抵銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目下。

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